企業(yè)按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算的所得稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（以下簡(jiǎn)稱“稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)”）與按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額（以下簡(jiǎn)稱“納稅所得”）之間，往往存在著一定的差異。
這種差異就其原因和性質(zhì)不同可以分為兩種，即永久性差異和時(shí)間性差異。
所謂永久性差異——是指由于企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間計(jì)算的口徑不同所產(chǎn)生的差異。企業(yè)按會(huì)計(jì)原則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法規(guī)定計(jì)算的納稅所得，其確認(rèn)收支的口徑往往是不同的。如稅法規(guī)定：企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失等在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；但從會(huì)計(jì)核算的角度看，這些支出均屬企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在其經(jīng)營(yíng)損益中，應(yīng)在計(jì)算稅前利潤(rùn)時(shí)予以扣除，在這種情況下二者之間就產(chǎn)生了差異。再如，企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券取得的利息收入，從會(huì)計(jì)核算上講，屬于企業(yè)的一種收益，構(gòu)成稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的組成內(nèi)容；而稅法則規(guī)定企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券取得的利息收入可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，這樣會(huì)計(jì)上計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅收上計(jì)算的納稅所得之間也會(huì)產(chǎn)生差異。這種差異在各會(huì)計(jì)期間都有可能產(chǎn)生，它在本期發(fā)生以后，不能夠在以后期間轉(zhuǎn)回。
所謂時(shí)間性差異——是指企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于有些收入和支出項(xiàng)目計(jì)入納稅所得的時(shí)間與計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的時(shí)間不一致所產(chǎn)生的差異。如企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定其使用年限為10年，按直線法計(jì)提折舊，每年提取10％的折舊。企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用加速折舊的方法規(guī)定其折舊年限為5年，按直線折舊法計(jì)算每年應(yīng)提取20％的折舊。這樣，從一個(gè)會(huì)計(jì)年度看，由于會(huì)計(jì)核算和稅收計(jì)算所采用的固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率不同，從而使得按會(huì)計(jì)原則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和按稅法規(guī)定計(jì)算的納稅所得產(chǎn)生差異，并由此導(dǎo)致從當(dāng)期損益中扣除的所得稅和當(dāng)期應(yīng)交所得稅計(jì)算的差異。這種差異在某一時(shí)期產(chǎn)生以后，可以在以后一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回。