根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生退貨時(shí)，購(gòu)貨方已取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)區(qū)分兩種情況處理：
第一種情況：購(gòu)貨方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方；銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。在未收到購(gòu)買方退回的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。
第二種情況：在購(gòu)貨方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴?a href="http://m.galtzs.cn/shuishou/" target="_blank" class="bule">稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票，收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款向購(gòu)貨方開具紅字專用發(fā)票。其存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
與此相適應(yīng)，企業(yè)發(fā)生的進(jìn)貨退出業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)處理上也可分為兩種情況：第一種情況，企業(yè)進(jìn)貨時(shí)還未作賬務(wù)處理，退貨時(shí)也自然無需進(jìn)行賬務(wù)處理。第二種情況，企業(yè)進(jìn)貨時(shí)已進(jìn)行賬務(wù)處理，在辦理退貨時(shí)，應(yīng)將原賬務(wù)處理沖回。即發(fā)生進(jìn)貨退出時(shí)：借記“應(yīng)付賬款”或（應(yīng)付票據(jù)、銀行存款）等賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”、“物資采購(gòu)”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶。
