開(kāi)新倉(cāng)是企業(yè)首次買(mǎi)入或賣(mài)出某一期貨合約的行為。由于企業(yè)在進(jìn)行期貨交易前必須交納一定數(shù)額的保證金，作為進(jìn)行期貨交易的準(zhǔn)備資金，企業(yè)如開(kāi)新倉(cāng)，可不作會(huì)計(jì)處理。作為期貨交易所，在會(huì)員開(kāi)新倉(cāng)時(shí)，將企業(yè)的保證金由結(jié)算準(zhǔn)備金劃入交易保證金帳戶。
對(duì)沖平倉(cāng)，是企業(yè)在同一期貨交易所內(nèi)，通過(guò)買(mǎi)進(jìn)(或賣(mài)出)相同月份的期貨合約，對(duì)沖在手的原賣(mài)出(或買(mǎi)進(jìn))的合約，以解除原持有合約所需承擔(dān)的到期交割義務(wù)。對(duì)沖平倉(cāng)的期貨合約必須是相同的商品期貨及相同的合約張數(shù)。企業(yè)通過(guò)賣(mài)出或買(mǎi)入以前持有的買(mǎi)入或賣(mài)出的合約以了結(jié)交易，發(fā)生的平倉(cāng)盈虧作為增減“期貨保證金”。平倉(cāng)盈虧是指按合約的初始成交價(jià)與平倉(cāng)成交價(jià)計(jì)算的已實(shí)現(xiàn)盈虧。企業(yè)對(duì)于平倉(cāng)實(shí)現(xiàn)的盈虧，單獨(dú)設(shè)置“期貨損益”科目，核算企業(yè)在辦理期貨業(yè)務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、平倉(cāng)盈虧和會(huì)員資格變動(dòng)損益。
期貨合約平倉(cāng)了結(jié)時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的結(jié)算單據(jù)列明的盈虧金額入帳，對(duì)實(shí)現(xiàn)的平倉(cāng)盈利，借記“期貨保證金”科目，貸記“期貨損益”科目；實(shí)現(xiàn)的平倉(cāng)虧損，借記“期貨損益”科目，貸記“期貨保證金”科目。
例：某企業(yè)2月1日在北商所買(mǎi)入30手綠豆期貨合約(假如每手10噸)，每噸價(jià)格2500元；該企業(yè)2月3日賣(mài)出2月1日買(mǎi)入的30手綠豆期貨合約，每噸價(jià)格2650元。該企業(yè)的平倉(cāng)盈利及會(huì)計(jì)處理如下：
(1)平倉(cāng)盈利＝(2650－2500)×10×30＝45000(元)
(2)借：期貨保證金 45000
貸：期貨損益 45000
如果在交易過(guò)程中，如屬于期貨交易所因會(huì)員或客戶違規(guī)而強(qiáng)制平倉(cāng)，其實(shí)現(xiàn)的平倉(cāng)盈利不再劃歸會(huì)員或客戶；如因國(guó)家政策變化及連續(xù)漲、跌停板而強(qiáng)制平倉(cāng)，其平倉(cāng)盈利劃歸會(huì)員或客戶時(shí)，其會(huì)計(jì)處理與對(duì)沖平倉(cāng)盈利相同。由會(huì)員或客戶承擔(dān)的強(qiáng)制平倉(cāng)所發(fā)生的虧損，其會(huì)計(jì)處理與對(duì)沖平倉(cāng)虧損處理相同。
