現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)會計科目“固定資產(chǎn)”中的“土地”是指過去（1952年以前）已單獨估價入賬的土地，這部分土地資產(chǎn)，不允許計提折舊。主要原因是，過去國有土地實行無償劃撥方式。我國于1986年6月25日第6屆全國人民代表大會常務委員會第16次會議通過并頒發(fā)了《中華人民共和國土地管理法》，經(jīng)過1988年、1998年修改，新法明確規(guī)定，“中華人民共和國實行土地的社會主義公有制，即全民所有制和勞動群眾集體所有制。任何單位和個人不得侵占、買賣或者非法轉讓土地。土地使用權可以依法轉讓。國家依法實行國有土地使用權有償使用制度。但是，國家在法律規(guī)定的范圍內(nèi)劃撥國有土地使用權的除外�！痹谛碌姆上拢髽I(yè)依法取得土地使用權，就要支付法律規(guī)定的“土地出讓金”等費用，在會計上一般將其列入“無形資產(chǎn)—土地使用權”科目，按照無形資產(chǎn)的有關規(guī)定計價、攤銷。
