審計溝通能力是國家審計干部素質(zhì)的重要組成部分。從審前調(diào)查開始，到審計整改結(jié)束，溝通協(xié)調(diào)無處不在，提高溝通的能力和技巧將對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氛圍、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證工作的順利開展、促進(jìn)審計成果的利用具有十分重要的作用。但是，長期以來形成的被審計單位“怕審計、煩審計、躲審計”的情況仍然存在，除了審計宣傳不夠和人們主觀臆斷造成對審計的誤解和偏見外，審計人員缺乏必要的審計溝通能力和技巧也直接影響著審計的形象和效果。本文將結(jié)合筆者在青島市審計局從事審計工作的實(shí)踐，就審計人員如何提升審計溝通能力和技巧談五方面的體會和認(rèn)識。

　　一、溝通中要把握環(huán)節(jié)

　?。ㄒ唬┳黾?xì)審前調(diào)查階段的溝通協(xié)調(diào)。

　　不可想象一個對被審計對象一無所知的人能夠做好審計工作，充分的審前調(diào)查和良好的審前溝通能夠起到事半功倍的效果。在常規(guī)審前調(diào)查、了解財務(wù)管理情況的基礎(chǔ)上，還可以明查暗訪收支情況，網(wǎng)上查詢行業(yè)風(fēng)險點(diǎn)，走訪相關(guān)主管和監(jiān)管部門，為制定針對性的審計實(shí)施方案積累充分的信息資料。

　　（二）做實(shí)審計實(shí)施階段的溝通協(xié)調(diào)。

　　一要通過開好進(jìn)點(diǎn)見面會，引起被審計單位高管及下屬部門管理層對審計工作的高度重視。不但不應(yīng)將進(jìn)點(diǎn)會流于形式，還要借此宣傳審計，力爭通過進(jìn)點(diǎn)會加深對方對審計的了解和認(rèn)識。

　　二要在審計組內(nèi)部建立定期溝通協(xié)調(diào)制度，組織交流并協(xié)調(diào)審計進(jìn)度和重點(diǎn)，討論和解決審計遇到的矛盾和困難，研究并商定實(shí)施審計的辦法與對策，確保審計按照預(yù)定方案順利實(shí)施，并積極向縱深突破。

　　三要與被審計單位建立階段性溝通協(xié)調(diào)制度，例如結(jié)束一個下屬單位審計就進(jìn)行一次詳盡的溝通，盡力將審計事實(shí)不清楚、審計取證有瑕疵等質(zhì)量問題解決在實(shí)施階段，要注意充分聽取被審計單位的意見，給予充分表達(dá)的空間、補(bǔ)充改正的機(jī)會。

　　“五統(tǒng)一”審計項目應(yīng)加強(qiáng)與上下級和兄弟審計機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)，共享審計信息資源，及時借鑒成功做法；最后，要與主管領(lǐng)導(dǎo)及時溝通。領(lǐng)導(dǎo)的大力支持是審計項目成功的重要因素，審計過程中，發(fā)現(xiàn)的重大問題必須及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，尤其是涉及舞弊的問題，更應(yīng)及時匯報審計線索，提出審計方向和處理建議。

　?。ㄈ?qiáng)化報告階段之后的溝通協(xié)調(diào)。

　　首先，重視對被審計單位的整改情況回訪。擇機(jī)到被審計單位進(jìn)行回訪，督促整改，幫助完善內(nèi)部制度、建章立制；其次，對審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)和帶有苗頭性、傾向性的問題，以及審計整改情況，要視具體情況，以審計專報、審計信息的形式向政府匯報；最后，重視移交相關(guān)部門處理的事項，應(yīng)與這些部門保持定期聯(lián)系，了解深入查處和追究責(zé)任的情況，積極配合，消化、鞏固和擴(kuò)大審計成果。

　　二、溝通中要堅持原則

　　審計人員是監(jiān)督被審計單位財政法規(guī)、國家政策執(zhí)行情況的“衛(wèi)士”，堅持原則是審計人員溝通交流工作的底線。國家審計的基本原則是《憲法》和《審計法》確定的，貫穿于審計工作的始終，審計中必須遵循以下原則：

　?。ㄒ唬┮婪▽徲嬙瓌t。

　　審計人員必須依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序開展審計監(jiān)督活動，審計中有要求被審計單位提供資料權(quán)、檢查權(quán)、處理處罰權(quán)等，不能為了達(dá)到目的超越法定職權(quán)、違反法定程序。

　　（二）獨(dú)立審計原則。

　　溝通時特別注意，話題應(yīng)緊緊圍繞既定目標(biāo)展開，避免與受訪者建立某種個人關(guān)系，以免影響?yīng)毩⑿浴Ｍ瑫r，審計人員對待被審計單位及被審計事項，應(yīng)不為自己的好惡所左右，做到客觀公正，以保證審計工作的獨(dú)立性。

　?。ㄈ┛陀^公正原則。

　　審計溝通時應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，防止主觀臆斷。審計中涉及到被審計單位的商業(yè)秘密時，對知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)，與審計不相關(guān)的不宜談及，更不能打破砂鍋問到底。

　?。ㄋ模┞殬I(yè)謹(jǐn)慎原則。

　　要嚴(yán)格遵守審計規(guī)范和審計實(shí)施方案，全方位、多角度考慮問題，避免因工作疏忽而造成重要審計事項遺漏。

　?。ㄎ澹┝疂嵎罟瓌t。

　　審計人員要自覺帶頭遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)，只有依法行政，廉潔從審，腰板才能挺直，說話才能硬氣。“吃人家的嘴軟，拿人家的手軟”，若借審計之機(jī)“吃、拿、卡、要”，那么就會“說話嘴軟，處理手軟”。因此，審計要遵守《審計法》及《公務(wù)員法》等其他相關(guān)法律法規(guī)、遵守廉政紀(jì)律，任何溝通交流都不能以犧牲審計原則為代價，否則審計溝通交流毫無意義。

　　三、溝通中要掌握技巧

　　審計人員接觸單位各行各業(yè)，接觸人員形形色色，掌握適當(dāng)?shù)臏贤记煞浅１匾?

　　（一）善于聆聽。

　　聆聽本身是一種很重要的非語言性溝通技巧，甚至在審計溝通中比說更重要。審計人員與被審計對象溝通時，總要給別人解釋和說明的機(jī)會，因此要善于聆聽。聆聽的目的是理解對方全部的信息，若審計人員在溝通時沒有聽清楚、沒有理解，應(yīng)當(dāng)及時告訴對方，請對方重復(fù)或者解釋，如果聽別人說了很多的話，卻沒有接收對方傳遞的信息，就是溝通失敗，就不能正確理解、準(zhǔn)確判斷、客觀評價。

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　　要抓住被調(diào)查對象所提供的資料、證言、證據(jù)之間的相互矛盾之處，在耐心傾聽中出其不意地用其矛攻其盾，對方難以自圓其說的情急之下，很可能會道出真情原委。

　?。ㄈ┍苊饨?。

　　避免過多使用專業(yè)術(shù)語。審計溝通中接觸的不只是財務(wù)專業(yè)人員，過多使用專業(yè)術(shù)語除了使溝通的效果大打折扣外，別人會先入為主地認(rèn)為無法與你溝通。對于必要的概念性問題，在交流意見時應(yīng)首先說清楚，以免雙方對概念性的定義有歧義，后面的溝通也將失去意義。

　　四、溝通中要講究策略

　　（一）理直氣和。

　　審計不是以審查和評價他人的差錯和失誤為目的，而是為了幫助被審計單位在遵循性、合理性和效益性等方面提高管理水平，有效地進(jìn)行內(nèi)部控制，防范風(fēng)險。因此，在溝通時，一方面要理解對方的處境和心理，另一方面要在堅持原則的前提下，保持謙虛、平和的心態(tài)，尊重他人，溫和地提出問題和意見，語言表達(dá)既要明確又要委婉，做到“理直氣和”，尊重別人才能得到別人的尊重。

　　（二）表明真誠。

　　要通過口頭語言、身體語言表明真誠，表現(xiàn)出提供幫助的意愿，將會容易得到對方的合作。審計人員除就審計查證事項充分溝通外，還可以與被審計單位人員特別是管理層就降低內(nèi)控風(fēng)險，完善制約機(jī)制等進(jìn)行交流，對其好的管理方法加以肯定，對其它單位好的管理經(jīng)驗(yàn)給予推薦，并提出一些切實(shí)可行的建議，起到參謀咨詢作用，以進(jìn)一步贏得被審計單位的尊重和支持。

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　　審計人員不要企圖從一個溝通對象中得到所有問題的答案，事實(shí)上根本不可能，因?yàn)閷徲嫻ぷ鞯男再|(zhì)決定了審計溝直達(dá)系的脆弱。審人員不應(yīng)存偏見、倚經(jīng)驗(yàn)，在沒有搞清事實(shí)時，不應(yīng)輕易作判斷、下結(jié)論，而應(yīng)多傾聽、多交流，促進(jìn)溝通目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　五、溝通中要展現(xiàn)水平

　?。ㄒ唬┱故緲I(yè)務(wù)水平。

　　扎實(shí)的業(yè)務(wù)水平是審計人員贏得尊重，實(shí)現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)。對自己負(fù)責(zé)的審計部分的審計依據(jù)、操作流程和風(fēng)險控制關(guān)鍵點(diǎn)，要充分學(xué)習(xí)、研究和掌握。在審計溝通時，一是可以不說外行話，不提膚淺問題；二是可以找準(zhǔn)談話的切入點(diǎn)，直截了當(dāng)?shù)靥岢龃嬖诘膯栴}；三是可以準(zhǔn)確判斷風(fēng)險程度，不糾纏于枝節(jié)和細(xì)節(jié)，不出現(xiàn)評價差錯和失誤。

　　（二）體現(xiàn)政策水平。

　　審計人員腦子里不僅要裝著最新最全的財紀(jì)法規(guī)、政策條文，而且要有較高的的政治素養(yǎng)，要較深理解國家政策。不能不顧現(xiàn)實(shí)，機(jī)械解釋、盲目執(zhí)行政策條文。當(dāng)前，特別要關(guān)注、研究國家宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行落實(shí)情況及執(zhí)行中存在的問題。

　?。ㄈ┍憩F(xiàn)思維能力。

　　審計人員既要有一定的表達(dá)能力，更要有敏銳的思維能力。表面上看，語言表達(dá)能力就是嘴巴子功夫，可實(shí)質(zhì)上，“說話”內(nèi)功是思維問題，訓(xùn)練“說話”的關(guān)鍵是訓(xùn)練思維。感性思維和理性思維都不可偏廢，練好藏在“說話”技巧背后的語言“內(nèi)功”，才能做到有口有“心”，關(guān)鍵時候從容不迫、隨機(jī)應(yīng)變。

　　總之，溝通交流是貫穿于整個審計過程中一項不可忽視的工作，審計溝通既是一門學(xué)問，更是一門藝術(shù)，要提高溝通水平，要靠審計人員仔細(xì)琢磨，用心領(lǐng)悟，不斷加強(qiáng)自身素養(yǎng)，不斷在工作中總結(jié)提高。只有這樣，我們的審計工作環(huán)境才會更好，與方方面面的關(guān)系才會更加和諧，我們的審計工作任務(wù)才能圓滿完成，我們的審計目標(biāo)才能順利實(shí)現(xiàn)。