建國以來，受計劃經(jīng)濟的影響，我國長期實行城鄉(xiāng)分割的管理模式，形成了城市與農(nóng)村兩個完全不同的二元社會結(jié)構(gòu)，改革開放后，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，城市與農(nóng)村經(jīng)濟社會的自動融合進(jìn)程不斷加快，諸多方面都在改善，但二元結(jié)構(gòu)的問題還沒有得到根本克服。在稅收方面，我國稅制結(jié)構(gòu)的城鄉(xiāng)二元分割特征也相當(dāng)明顯。
因此，完善稅收政策，在建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅制過程中，必須革除舊體制存在的對“三農(nóng)”的歧視性，加快實施有利于“三農(nóng)”的稅制建設(shè)。
首先，建立與提供農(nóng)村公共服務(wù)相對應(yīng)的稅收分享體制。農(nóng)民是城鎮(zhèn)生產(chǎn)商品的主要消費者，其消費行為負(fù)擔(dān)了相應(yīng)的稅收（如增值稅），但對應(yīng)農(nóng)村公共服務(wù)應(yīng)分享的稅收，現(xiàn)行財稅體制卻主要分配給了城鎮(zhèn)的商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)，也就是說，農(nóng)民雖未享受城鎮(zhèn)公共服務(wù)卻變相地負(fù)擔(dān)了城鎮(zhèn)公共服務(wù)的稅收，因此，必須建立與提供農(nóng)村公共服務(wù)相對應(yīng)的稅收分享機制，要通過改革完善企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等稅種的繳納環(huán)節(jié)、納稅地點和共享比例等辦法，如將生活用品的增值稅征收環(huán)節(jié)設(shè)置為最終消費環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)提供農(nóng)村公共服務(wù)與農(nóng)民負(fù)擔(dān)或上繳稅收收入的分享相對應(yīng)。
其次，實現(xiàn)城鄉(xiāng)無差別，甚至涉農(nóng)超國民稅收待遇。建議盡快將適用于城鎮(zhèn)居民的各種稅收優(yōu)惠政策的適用范圍擴大到廣大進(jìn)城經(jīng)商、務(wù)工等農(nóng)村富余勞動力，如對農(nóng)民工進(jìn)城從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，視同下崗職工再就業(yè)享受減免稅政策。如鼓勵企業(yè)安置農(nóng)民工就業(yè)，可比照企業(yè)安置下崗職工享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。同時針對農(nóng)村、農(nóng)民、農(nóng)業(yè)在信息、資金、就業(yè)等各方面相對于城鎮(zhèn)居民存在更多不利條件的現(xiàn)實，實行比城鎮(zhèn)更加優(yōu)惠的稅收政策，如對進(jìn)城從事個體經(jīng)營的納稅人實行比城鎮(zhèn)居民更長的減免稅期限，對農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)、推廣等免征一切稅收，對農(nóng)村集體資源的承包、出租設(shè)置稅收免征額等等，為社會主義新農(nóng)村建設(shè)提供全方位的稅收優(yōu)惠政策支持。
再者，通過設(shè)立專門的稅種，支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。建議借鑒城市建設(shè)資金籌集的有益經(jīng)驗，像設(shè)立城市維護(hù)建設(shè)稅一樣，設(shè)立專門的農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)籌資專門稅種，也可以將城市維護(hù)建設(shè)稅改為城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅，分設(shè)城鎮(zhèn)和鄉(xiāng)村兩個品目，通過開征這種特定目的稅，開辟專項財源，早日還清農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的歷史欠帳。
第四，應(yīng)形成有利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收政策體系。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化需要良好的經(jīng)濟稅收環(huán)境和強大的資金、技術(shù)、土地等基本要素的支持，因此，建議通過降低農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的稅負(fù)，完善農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化相關(guān)生產(chǎn)要素的稅收優(yōu)惠政策，形成有利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的磁場效應(yīng)。如全面實施給予農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)貸款利息收入免征營業(yè)稅的優(yōu)惠，為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化提供資金支持，給予農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣、農(nóng)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)免稅優(yōu)惠，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級，改現(xiàn)行的對農(nóng)資生產(chǎn)補貼為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)直接補貼，確保稅收優(yōu)惠不被農(nóng)資的生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)截留。配合農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)制度改革，對農(nóng)業(yè)用地轉(zhuǎn)讓設(shè)置免稅優(yōu)惠，加快農(nóng)業(yè)用地的流通，為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)集群的形成提供土地支持，提高土地資源的社會價值產(chǎn)出和社會財富創(chuàng)造能力，推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，實現(xiàn)工業(yè)化。
