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財稅〔2019〕8號文于2019年1月10號發(fā)布,創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一,對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。
今天我們就來聊一聊相關(guān)知識點及操作。
?哪些“創(chuàng)投企業(yè)”符合單一基金核算備案呢?
創(chuàng)投企業(yè),是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)的有關(guān)規(guī)定,并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)。
?那么如何查看是否已經(jīng)創(chuàng)投成功呢?
進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)后點擊左側(cè)工具欄的“網(wǎng)上申報”,點擊上方工具欄的“發(fā)送申報”。
此時就會跳出彈窗表示反饋失敗——不能申報經(jīng)營所得,那就說明單一基金核算備案成功啦!
?兩種核算方式如何抉擇?
創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后,3年內(nèi)不得變更。
我們可以根據(jù)下表來具體看看兩者的差異:
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