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合伙企業(yè)是我國企業(yè)組織形式的一種,是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設立的,由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協(xié)議,共同出資經(jīng)營、共負盈虧、共擔風險的企業(yè)組織形式 。
今天給大家整理了關于合伙企業(yè)的11個涉稅問題,一起來看看吧。
問題一
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),合伙企業(yè)的合伙人份額轉(zhuǎn)讓是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅?
答復:
不需要。合伙人份額不屬于企業(yè)股權(quán);因此,合伙人轉(zhuǎn)讓合伙人份額,不屬于印花稅應稅項目,不需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。
參考:
《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)進一步明確:“‘財產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)”。
問題二
老師,我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),合伙企業(yè)的合伙人出資是否需要繳納印花稅?
答復:
合伙企業(yè)出資額不計入“實收資本”和“資本公積”,不征收資金賬簿印花稅。
參考:
12366北京中心答復:(答復時間:2020-05-29)
合伙企業(yè)出資額不計入“實收資本”和“資本公積”,不征收資金賬簿印花稅。
相關政策:《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號):“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額?!皩嵤召Y本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補貼印花。
《財政部 稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號):自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。
問題三
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓,是按照“經(jīng)營所得”還是按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅?
答復:
情況一:非創(chuàng)投企業(yè)
若是你屬于非創(chuàng)投企業(yè),則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓,是按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅,適用稅率5%-35%。
情況二:創(chuàng)投企業(yè)
若是你屬于創(chuàng)投企業(yè),則可以選擇:
1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅;
2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營所得”項目5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
問題四
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利是否并入收入按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅?
答復:
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。
問題五
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),先分后稅如何理解?
答復:
“先分后稅”不是“有利潤時未分配時暫不征稅,分配后再產(chǎn)生納稅義務”,正確的理解是“有利潤后,先分別計算每位合伙人的份額,當月就產(chǎn)生納稅義務”。
合伙企業(yè)分的不是賬上的利潤,而是分的應納稅所得額。
問題六
老師,我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),合伙企業(yè)是法人合伙人,則從被投資企業(yè)取得的投資收益,是否享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠?
答復:
不免稅,由于不是直接投資,而且也不是居民企業(yè)之間,因此法人合伙人從合伙企業(yè)取得的分紅不屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利所得,不能免征企業(yè)所得稅。
問題七
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),但是分不清成立普通合伙企業(yè)還是有限合伙企業(yè),主要區(qū)別在哪?
答復:
區(qū)別一 責任承擔不一樣
1、普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對合伙企業(yè)的債務承擔無限連帶責任,即合伙人全部為普通合伙人;
2、有限合伙企業(yè)中一部分出資人對企業(yè)債務承擔有限責任,一部分出資人對合伙企業(yè)的債務承擔無限責任,即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人,普通合伙人對企業(yè)債務承擔有限責任,有限合伙人對合伙企業(yè)的債務承擔無限責任;
區(qū)別二 出資人數(shù)不一樣
1、普通合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上,即對投資人數(shù)沒有上限規(guī)定;
2、而有限合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上五十人以下且至少有一個普通合伙人。
也就是普通合伙企業(yè)只有普通合伙人;有限合伙企業(yè)至少一個普通合伙人,至少一個有限合伙人。
區(qū)別三 執(zhí)行合伙事務的權(quán)利不一
1、普通合伙企業(yè)的合伙人對執(zhí)行合伙事務享有同等的權(quán)利。當然,根據(jù)合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定,可委托一個或數(shù)個合伙人對外代表合伙企業(yè),執(zhí)行合伙事務;
2、而有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執(zhí)行合伙企業(yè)中的事務,只有普通合伙人才有執(zhí)行合伙事務的權(quán)力。
區(qū)別四 能否與本企業(yè)進行業(yè)務交易
1、普通合伙人不得同本企業(yè)進行交易,但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外,普通合伙人不得自營或與他人合作經(jīng)營與合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務;
2、有限合伙人可以與合伙企業(yè)進行交易,當然,合伙協(xié)議約定不能進行交易的除外,有限合伙人可自營或與他人合作經(jīng)營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務。
區(qū)別五 營業(yè)執(zhí)照上名稱不一樣
1、普通合伙企業(yè)名稱中應當標明“普通合伙”字樣;
2、有限合伙企業(yè)名稱中應當標明“有限合伙”字樣。
問題八
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),合伙企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答復:
不得享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策!
問題九
幾個人要成立一家有限合伙企業(yè),我不想當GP,因為承擔無限連帶責任,怎么辦?
答復:
你可以自己先成立一家有限責任公司,然后用你控股的這家有限責任公司在合伙企業(yè)中擔任GP。
好處一:
風險隔離墻,切斷個人和合伙企業(yè)間連帶責任。
好處二:
方便更換實際控制人,可以在公司層面換股東,避開合伙人會議和合伙企業(yè)工商登記。
問題十
我是一家合伙企業(yè),申報完了合伙人的個人經(jīng)營所得的個稅后,將剩余的利潤打到合伙人的個人賬戶,是否還需要交個人所得稅?
答復:
由于已經(jīng)申報繳納了經(jīng)營所得個人所得稅,因此允許將剩余利潤打給投資者個人賬戶,不再需要重復繳納個人所得稅了。
問題十一
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè),都是自然人合伙人,合伙企業(yè)是否屬于個人所得稅的納稅義務人?
答復:
合伙企業(yè)本身不納稅,合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的納稅義務人,也不是個人所得稅的納稅義務人。
參考:
《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)第二條規(guī)定:合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。
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