相信企業(yè)分紅的概念大家都很了解，就是將當(dāng)年的收益，在按規(guī)定提取法定公積金、公益金等項(xiàng)目后向股東發(fā)放，是股東收益的一種方式，但企業(yè)分紅的稅務(wù)籌劃方法大家都了解嗎？

接下來，就讓網(wǎng)課帶大家一起了解一下企業(yè)分紅的稅務(wù)籌劃方法都有哪些吧。

企業(yè)分紅的稅務(wù)籌劃方法

（一）個(gè)人持股變?yōu)楣境止傻谋芏惙椒?/span>

公司持股實(shí)際就是法人股東持有公司股份。與自然人股東不一樣的是股東為法人股東。法人股東一般是有限責(zé)任公司或股份有限公司。

即自然人通過有限公司的方式間接持股。這樣上市公司分紅時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。所以這種方式就不會繳納個(gè)人所得稅。

稅務(wù)籌劃邏輯：

個(gè)人持股等到企業(yè)分紅時(shí)候，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人擁有債權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，應(yīng)當(dāng)繳納20%個(gè)人所得稅。這種持股方式是現(xiàn)在很多股東的做法。

由于稅負(fù)很高，如何有效降低稅負(fù)，成為很多股東所希望的?？紤]到自然人通過有限公司的方式間接持股，這樣當(dāng)公司分紅時(shí)，依據(jù)相關(guān)政策投資收益為免稅收入，就不會繳納個(gè)人所得稅，所以這種方式成為很多個(gè)人股東的籌劃途徑。

（二）自然人通過合伙企業(yè)的方式間接持股進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃理由：由于不采用合伙企業(yè)持股平臺將大大增加稅費(fèi)。

如果采用公司制持股，尤其是擬上市的公司，當(dāng)員工投資公司制持股平臺再投資上市公司時(shí)候，當(dāng)員工的限售股轉(zhuǎn)讓時(shí)，就會面臨雙重征稅，理由如下：

①持股平臺屬于公司制，持股上市公司時(shí)候，其限售股轉(zhuǎn)讓在公司層面需要繳納企業(yè)所得稅

②持股平臺在分紅給持股的個(gè)人員工時(shí)又要代扣代繳20%個(gè)人所得稅

這樣最終轉(zhuǎn)嫁到員工的稅負(fù)就很高，不利于發(fā)揮員工的持股積極性，增加員工成本負(fù)擔(dān)。

所以采用合伙企業(yè)持股平臺將會降低稅負(fù)。

政策依據(jù)：根據(jù)國稅函2001年84號規(guī)定：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

財(cái)稅2000年91號和財(cái)稅2008年159號：合伙企業(yè)取得所得采取“先分后稅”的原則，法人合伙人回法人注冊地繳納企業(yè)所得稅；自然人合伙人在合伙企業(yè)注冊地繳納個(gè)人所得稅。

注意事項(xiàng)：有限合伙持股平臺投資相關(guān)公司，在公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候，對于員工LP只需要按股息紅利所得繳納20%個(gè)稅（部分地區(qū)認(rèn)為按照“生產(chǎn)經(jīng)營所得”適用5-35%，有部分地區(qū)認(rèn)為屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%，有部分地區(qū)認(rèn)為GP和LP應(yīng)該分別適用不同稅率。）

目前各地執(zhí)行口徑不一。財(cái)稅2019年8號文規(guī)定“創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅”，也未明確其它非創(chuàng)投的情形。建議學(xué)員按照當(dāng)?shù)囟惥謭?zhí)行口徑執(zhí)行。

（三）設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃理由

稅收洼地的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的基本稅率很低，節(jié)稅效果也是很不錯(cuò)的，因此就能夠?qū)崿F(xiàn)股東分紅合理避稅。所以，可以將股東分紅轉(zhuǎn)化為個(gè)獨(dú)企業(yè)對股東所屬企業(yè)的服務(wù)性收入，由股東所屬企業(yè)支付給個(gè)獨(dú)企業(yè)服務(wù)費(fèi)，個(gè)人獨(dú)資完稅后法人將剩余資金以“備用金”進(jìn)行提現(xiàn)，也就能將這一筆資金提取出來，正常使用。這樣就可以起到一定的稅收籌劃的作用。

（四）私人企業(yè)分紅通過獎(jiǎng)金形式發(fā)放進(jìn)行稅務(wù)籌劃

一般情況下，分紅一般是在年底進(jìn)行的，此時(shí)基本的納稅支出就會很多。若分紅在50萬以下，采取年終獎(jiǎng)的形式可以稅務(wù)籌劃，因?yàn)橥ㄟ^計(jì)算比較具有一定的節(jié)稅效果。

（五）通過公司名義購買來化解分紅個(gè)稅壓力的稅務(wù)籌劃方法

可以將因分紅產(chǎn)生消費(fèi)支出合法費(fèi)用化，比如本來想通過分紅來買房子，那就以公司名義買，作員工宿舍或投資性房地產(chǎn)，這樣就可以規(guī)避分紅產(chǎn)生的個(gè)稅支付。

（六）通過企業(yè)間利潤轉(zhuǎn)移來稅務(wù)籌劃

比如成立多個(gè)關(guān)聯(lián)公司或者是個(gè)體工商戶等，通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤，利用關(guān)聯(lián)公司的稅收優(yōu)惠或者個(gè)體工商戶的核定征收優(yōu)勢降低稅負(fù)。但是利潤轉(zhuǎn)移時(shí)候定價(jià)要在合理范圍內(nèi)，若不合理，就會有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）將持股企業(yè)注冊到國外稅收優(yōu)惠地來進(jìn)行稅務(wù)籌劃

比如，將持股企業(yè)注冊到新加坡。由于新加坡以屬地原則征稅。只有來自新加坡或在新加坡獲得的收入才被征稅，來源于新加坡境外，并且不是在新加坡收到或視為收到，則不需在新加坡納稅。

對海外獲得的資本收益、股息或收入等，在新加坡都免稅。

新加坡稅率低、稅制單一。新加坡企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后，股東分紅無需交稅；中國企業(yè)所得稅繳納后，再分配到股東個(gè)人，還需要繳納20%的分紅稅。

另外為避免雙重征稅，中國和新加坡的稅收協(xié)定第十條股息部分的規(guī)定：

①締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以在該締約國另一方征稅。

②然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國，按照該締約國法律征稅。但是，如果股息受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款：

在受益所有人是公司（合伙企業(yè)除外），并直接擁有支付股息公司至少百分之二十五資本的情況下，不應(yīng)超過股息總額的百分之五；

（八）上市公司個(gè)人股東股息紅利所得向資本利得轉(zhuǎn)化稅務(wù)籌劃

就個(gè)人投資者而言，從被投資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后未分配的凈利潤中分配取得股息性質(zhì)的投資收益是利息、股息、紅利所得，個(gè)人投資者買賣上市公司股票暫免征個(gè)人所得稅。若個(gè)人股東持有上市公司股票，若持股期限沒有超過1年的，其股息紅利所得需要征收個(gè)人所得稅。若上市公司股息紅利不分配，個(gè)人股東不需繳納個(gè)稅，其應(yīng)當(dāng)?shù)玫降墓上⒉糠挚梢詮墓善眱r(jià)格的上漲得到補(bǔ)償。

政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1998〕61號：從1997年1月1日起，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征個(gè)人所得稅。

財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會發(fā)布通知：自2018年11月1日（含）起，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

財(cái)稅〔2015〕101號）第一條規(guī)定：

1.持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

2.持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

3.持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

（九）通過成立離岸公司的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

國際上的很多避稅地只對來源于本土的收入征稅，對來源于境外的收入則不征收任何稅收。所以可以在避稅地設(shè)立投資控股公司，譬如維爾京和阿曼群島等。可以利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓離岸公司，從被投資企業(yè)分回到的利潤就不會被雙重征稅，也可以使投資收益達(dá)到最大化。

風(fēng)險(xiǎn)注意：設(shè)立離岸公司不能僅為空殼公司，要有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。比如開曼群島于2018年12月公布并于2019年起開始實(shí)施的開曼群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法，根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法，適用個(gè)體需于開曼進(jìn)行可獲得核心收入之活動以滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。當(dāng)然持股公司對人力和住所本身的要求就較低，滿足這個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測試并不難。

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