2014年注會(huì)（cpa）考試接力賽：《稅法》習(xí)題測(cè)試六

　　1、某非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，則該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。

　　A、10

　　B、15

　　C、20

　　D、25

　　2、境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2013年取得境內(nèi)甲公司支付的股息500萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)350萬元。2013年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　）萬元。（不考慮增值稅）

　　A、32

　　B、34

　　C、58

　　D、85

　　3、下列關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的說法中，正確的是（?。?。

　　A、符合條件的軟件企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

　　B、我國境內(nèi)新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅

　　C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育支出，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　D、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年

　　4、甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（?。┤f元。

　　A、1600

　　B、2000

　　C、1500

　　D、1000

　　5、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（?。?。

　　A、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)已確認(rèn)的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)人相關(guān)年度收入

　　B、被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)該分年度確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　D、無法償付的應(yīng)付款收入，必須一次性計(jì)人確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　6、假定某企業(yè)2013年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費(fèi)用410萬元（其中廣告費(fèi)支出120萬元），管理費(fèi)用230萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬元），利息費(fèi)用170萬元。營業(yè)外支出70萬元（其中公益捐款支出40萬元），假設(shè)不存在其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

　　A、152.5

　　B、154.9

　　C、124.9

　　D、134.9

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有（?。?。

　　A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本

　　B、以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為投資資產(chǎn)成本

　　C、以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

　　D、以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

　　2、下列屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)選擇的企業(yè)有（?。?。

　　A、長期虧損的企業(yè)

　　B、低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)

　　C、關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)

　　D、與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)

　　3、下列選項(xiàng)中，關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理說法正確的有（　）。

　　A、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　B、非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，以其取得的租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)土地使用權(quán)的非居民企業(yè)，應(yīng)以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額繳納企業(yè)所得稅

　　D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè)，以租賃費(fèi)全額征收企業(yè)所得稅

　　4、下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有（?。?/p>

　　A、被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)彌補(bǔ)

　　B、被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計(jì)算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

　　C、被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

　　D、被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計(jì)算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

　　5、下列符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（?。?/p>

　　A、對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　B、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

　　C、在一般性稅務(wù)處理下，債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

　　D、居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額

　　三、計(jì)算題

　　1、位于市區(qū)的某軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行增值稅即征即退政策（企業(yè)將退還的稅款用于擴(kuò)大再生產(chǎn)且單獨(dú)核算），企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要開發(fā)和銷售動(dòng)漫軟件，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）銷售軟件產(chǎn)品給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元；為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明貨款金額3500萬元、增值稅額595萬元。

　?。?）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　?。?）投資收益共30萬元，全部為國債利息收入。

　　（4）企業(yè)全年銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元。

　?。?）全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元，其中廣告費(fèi)用1200萬元，另有按銷售收入10%計(jì)提并支付給某中介機(jī)構(gòu)的傭金300萬元。

　　（6）全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元）。

　?。?）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元；實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元；實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用10萬元。為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額為29.4萬元。

　　（8）受外部環(huán)境因素的影響，企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元（企業(yè)以公允價(jià)值核算）。

　?。ㄕf明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，上年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定未彌補(bǔ)虧損金額102.9萬元）

　　作為注冊(cè)稅務(wù)師審核上述年度納稅事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。?）8月份接受捐贈(zèng)原材料，受贈(zèng)原材料不用于軟件生產(chǎn)，用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，計(jì)入資本公積核算。企業(yè)取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元，企業(yè)已認(rèn)證抵扣。

　　（2）企業(yè)會(huì)計(jì)未核算增值稅退稅金額、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅及印花稅。

　　<1>、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。作為注冊(cè)稅務(wù)師幫助企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅款。

　　<2>、根據(jù)上述資料，回答問題（無需計(jì)算金額）。填列申報(bào)表。

　　溫馨提醒：每天測(cè)試的科目不同，從周一到周五分別是會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。答案將在每天晚上七點(diǎn)公布在論壇中，大家可以去論壇核對(duì)答案。

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