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2014年注會(cpa)考試接力賽:《稅法》習題測試十

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/09/11 14:28:31 字體:
稅法

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稅法練習題

  一、單項選擇題

1.下列關于稅法要素的說法中,不正確的是(?。?。

A.稅目反映具體的征稅范圍,是對課稅對象質(zhì)的界定

B.稅目是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志

C.稅率是計算稅額的尺度,也是衡量稅負輕重與否的重要標志

D.目前我國稅收體系中采用超率累進稅率的只有土地增值稅

2.某酒廠為增值稅一般納稅人,2014年4月份銷售自產(chǎn)的白酒20噸,共取得含稅銷售收入23.4萬元,同時收取白酒包裝物押金1.12萬元;當月另銷售自產(chǎn)的乙類啤酒55噸,共取得不含稅銷售收入12萬元,同時收取啤酒包裝物押金3.5萬元;當月沒收以前期間收取的逾期未退還的啤酒包裝物押金5.78萬元。則該酒廠2014年4月份應繳納增值稅和消費稅合計為(?。┤f元。(白酒消費稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500g)

A.10.28

B.12.58

C.13.84

D.16.58

3.某藥廠為增值稅一般納稅人,2014年2月份購進一批制藥原料,用于生產(chǎn)避孕藥品和其他藥品,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元,增值稅85萬元。當月銷售避孕藥品取得銷售收入200萬元,另外銷售其他藥品共取得不含稅銷售收入350萬元,則該藥廠2014年2月份應繳納的增值稅為(?。┤f元。

A.28.59

B.30.91

C.5.41

D.3.25

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年4月份進口一批香水精,支付貨價折合人民幣為100萬元,另支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費10萬元。當月領用其中的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品100箱,當月對外銷售80箱高檔化妝品取得不含稅銷售額220萬元。則甲企業(yè)2014年4月應向稅務機關繳納消費稅(?。┤f元。(化妝品的消費稅稅率為30%,關稅稅率為20%)

A.25.58

B.20.74

C.18.25

D.15.54

5.甲建筑企業(yè),2014年3月承包乙企業(yè)的一項建筑工程,甲企業(yè)收取工程勞務費100萬元,乙企業(yè)提供材料價款20萬元,設備價款10萬元。則甲企業(yè)上述工程應繳納營業(yè)稅( )萬元。

A.5

B.3.9

C.3.6

D.3

6.2014年4月李某將其擁有的兩棟房產(chǎn)全部對外銷售,一棟是2012年購入的100平方米的普通標準住宅,購入價為200萬元,取得銷售收入350萬元,另外繳納相關稅費20萬元;另一棟是李某2012年1月自建的普通住房,取得銷售收入300萬元,建造該住房時發(fā)生建筑成本150萬元,建筑業(yè)成本利潤率為15%。李某上述行為應繳納營業(yè)稅(?。┤f元。

A.21.5

B.22.5

C.20.5

D.17.5

7.2014年4月,位于縣城的某建筑公司銷售自建商品房,取得銷售收入6000萬元,該商品房工程成本2000萬元,已知當?shù)匾?guī)定的建筑勞務成本利潤率為20%。則該建筑公司當月應繳納城建稅、教育費附加及地方教育附加合計( )萬元。

A.7.42

B.30

C.25.42

D.37.42

8.某進出口公司從境外進口一批原材料,材料價款折合人民幣300000元,另支付包裝勞務費20000元,材料運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費30000元、保險費10000元;從海關運往公司所在地發(fā)生運費4000元。已知該批材料進口關稅稅率為10%,則該批材料進口時應繳納關稅(?。┰?。

A.30000

B.32000

C.36000

D.36400

9.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物,出境時已向海關報明,并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的,應當以(?。榛A審查確定關稅完稅價格。

A.相同或類似貨物的進口成交價格

B.境外修理費和料件費

C.境外修理費和料件費,以及該貨物復運進境的運輸費、保險費

D.相同或類似貨物在境內(nèi)銷售的價格

10.某鹽場2014年4月外購液體鹽100萬噸,自產(chǎn)液體鹽250萬噸,當月領用外購液體鹽90萬噸和全部自產(chǎn)的液體鹽用于生產(chǎn)固體鹽,當月共生產(chǎn)固體鹽60萬噸,對外銷售50萬噸,則該鹽場2014年4月應繳納資源稅(?。┤f元。(固體鹽資源稅稅額為10元/噸,液體鹽資源稅稅額為2元/噸)

A.320

B.300

C.420

D.920

11.某房地產(chǎn)開發(fā)公司,2014年4月對外銷售新建房產(chǎn)1棟,房地產(chǎn)開發(fā)公司為建造該棟房產(chǎn)發(fā)生下列支出:取得土地使用權支付金額200萬元,發(fā)生開發(fā)成本300萬元,另向銀行借款發(fā)生借款利息40萬元(其中含銀行罰息20萬元),能提供金融機構(gòu)貸款證明。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為(?。┤f元。(計算房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為4%)

A.20

B.40

C.60

D.80

12.李某在市區(qū)擁有A、B兩棟住房,A棟房產(chǎn)原值為200萬元,用于自己及家人居住,B棟房產(chǎn)原值為150萬元,自2012年7月1日起按市場價格出租給居民王某居住,租期1年,每月收取租金0.4萬元。2013年6月30日B棟房產(chǎn)租賃到期,李某自2013年7月1日起,由A棟住房搬至B棟住房居住,同時將A棟住房用于經(jīng)營美容店。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%。2013年度李某應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

A.1.06

B.1.25

C.2.01

D.2.21

13.某企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為18000平方米,其中企業(yè)辦幼兒園占地800平方米,企業(yè)附屬醫(yī)院占地2200平方米,企業(yè)招待所占地1800平方米,企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地1200平方米。當年5月20日將其中占地4000平方米的辦公樓出售。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為8元/平方米,則該企業(yè)2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(?。┰?。

A.101333.33

B.77333.33

C.86933.33

D.152000

14.根據(jù)耕地占用稅的有關規(guī)定,經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū),耕地占用稅的適用稅額可以適當提高,但最多不得超過規(guī)定稅額的( )。

A.20%

B.30%

C.50%

D.60%

15.某汽車貿(mào)易公司2013年6月進口15輛小轎車,海關審定的關稅完稅價格為20萬元/輛,當月對外銷售8輛,取得不含稅銷售收入240萬元;5輛公司自用,1輛作價18萬元用于抵償債務,1輛贈送給客戶。則該汽車貿(mào)易公司應繳納車輛購置稅(?。┤f元。(小轎車關稅稅率為30%,消費稅稅率為9%)

A.14.29

B.16.09

C.42.87

D.55.23

16.某金融機構(gòu)2014年4月與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份機器設備融資租賃合同,租金合計500萬元;與某商業(yè)企業(yè)簽訂借款合同,借款金額為400萬元。已知財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰,借款合同印花稅稅率為0.05‰。該金融機構(gòu)2014年4月應繳納印花稅(?。┰?。

A.300

B.450

C.200

D.5200

17.某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出1170萬元,其中人員工資300萬元,辦公用品費用200萬元,各項與籌建有關的注冊、證照等相關費用20萬元,發(fā)生業(yè)務招待費80萬元,發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費50萬元,購置生產(chǎn)設備520萬元,開始生產(chǎn)經(jīng)營后,該企業(yè)選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除籌建費用的做法,該企業(yè)一次性扣除的籌建費是(?。┤f元。

A.520

B.568

C.560

D.618

18.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出,不超過企業(yè)當年( )的部分,準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

A.費用總額5%

B.費用總額10%

C.收入總額5%

D.收入總額10%

19.非居民企業(yè)在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務的,扣繳義務人未依法履行扣繳義務或無法履行扣繳義務的,主管稅務機關應自確定未履行扣繳義務之日起( )日內(nèi)通知非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納企業(yè)所得稅。

A.7

B.10

C.15

D.30

20.李某為境內(nèi)某企業(yè)的員工,2014年年初被派遣到一外商投資企業(yè)工作,2014年4月外商投資企業(yè)支付李某工資7000元,當月派遣單位支付李某工資5000元。外商投資企業(yè)和派遣單位分別按規(guī)定代扣代繳李某的個人所得稅,則李某2014年4月應補繳個人所得稅(?。┰?。

A.445

B.245

C.455

D.465

21.2014年4月,距離法定退休年齡還有1年零6個月的李某辦理了提前退休手續(xù),公司按規(guī)定支付李某一次性補貼100000元,則李某取得的該補貼收入應繳納個人所得稅(?。┰?/p>

A.0

B.1810

C.5060

D.3520

22.根據(jù)稅收征收管理法的有關規(guī)定,下列關于稅款的退還和追征制度的說法中,不正確的是(?。?。

A.納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還

B.納稅人超過應納稅額繳納的稅款,納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款,但不得加算銀行同期存款利息

C.因稅務機關責任,致使納稅人少繳稅款的,稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款,但不得加收滯納金

D.對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者少繳稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受3年、5年的期限限制

23.對稅務機關作出的下列行為提起訴訟的,必須先經(jīng)過行政復議,對復議決定不服的才可以向人民法院提起行政訴訟的是(?。?。

A.加收滯納金

B.行政罰款

C.停止出口退稅權

D.代開發(fā)票

24.下列關于盈利企業(yè)固定資產(chǎn)計價和折舊稅務籌劃方法的說法中,不正確的是(?。?/p>

A.購置固定資產(chǎn)時,購置費用中能夠分解計入當期費用的項目,應盡可能計入當期費用

B.折舊年限盡可能縮短,使折舊費用在盡可能短的時間內(nèi)得到稅前扣除

C.選擇折舊方法,宜采用加速折舊法

D.企業(yè)購置固定資產(chǎn)時,應盡可能將相關費用計入固定資產(chǎn)原值

二、多項選擇題

1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中,適用增值稅零稅率的有(?。?/p>

A.提供國際運輸服務

B.向境外單位提供的境內(nèi)不動產(chǎn)設計服務

C.提供航天運輸服務

D.外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務出口

2.根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定,下列各項中,可以作為增值稅一般納稅人進項稅額抵扣憑證的有(?。?。

A.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

B.外購小汽車取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

C.進口貨物從海關取得的進口增值稅專用繳款書

D.接受境外單位提供的應稅服務,從代理人處取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證

3.根據(jù)消費稅法律制度的有關規(guī)定,納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于下列項目時,應按同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。

A.換取生產(chǎn)資料

B.投資入股

C.抵償債務

D.分配給股東

4.根據(jù)營業(yè)稅相關法律制度的規(guī)定,下列關于營業(yè)稅的說法中,正確的有( )。

A.殘疾人員個人為社會提供的營業(yè)稅應稅勞務免征營業(yè)稅

B.單位和個人因財務會計核算辦法改變,將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時,不允許從營業(yè)額中減除

C.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的,免征營業(yè)稅

D.中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務,不征收營業(yè)稅

5.根據(jù)煙葉稅相關法律制度的規(guī)定,煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天,這里的收購煙葉的當天是指(?。?/p>

A.納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項的當天

B.取得煙葉的當天

C.開具收購煙葉憑據(jù)的當天

D.簽訂收購合同的當天

6.根據(jù)關稅法的有關規(guī)定,對一般進口貨物估定關稅完稅價格的時候,不得使用(?。?。

A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格

B.貨物在出口地市場的銷售價格

C.出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格

D.最低限價

7.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房時,不能取得評估價格,但是能提供購房發(fā)票的,下列各項中,如能取得完稅證明的,可以在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”中扣除的有( )。

A.契稅

B.印花稅

C.城建稅

D.教育費附加

8.根據(jù)資源稅相關法律制度的有關規(guī)定,下列應稅資源品中,應按從價定率的計算方法計算繳納資源稅的有( )。

A.原油

B.天然氣

C.煤炭

D.鐵礦石

9.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策的表述中,正確的有(?。?。

A.免稅單位無償使用納稅單位的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.對機場道路用地中的場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的運材道用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.免稅單位職工家屬的宿舍用地,由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定,可以減免城鎮(zhèn)土地使用稅

10.根據(jù)契稅稅收優(yōu)惠的有關規(guī)定,下列說法正確的有(?。?/p>

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房,免征契稅

B.婚姻關系存續(xù)期間,房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有的,減半征收契稅

C.個體工商戶經(jīng)營者將其名下的房屋、土地權屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下的,免征契稅

D.法定繼承人繼承父母的土地、房屋權屬的,不征收契稅

11.納稅人占用耕地用于下列用途的,可以減按每平方米2元的稅額計算并繳納耕地占用稅的有( )。

A.修建鐵路線路

B.建造軍事設施

C.建造學校教學樓

D.修建港口

12.下列關于車輛購置稅的減免稅稅收優(yōu)惠的說法中,正確的有(?。?/p>

A.外國駐華使館及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅

B.對農(nóng)用三輪運輸車免征車輛購置稅

C.設有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅

D.回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用進口小汽車,免征車輛購置稅

13.企業(yè)擁有的下列債權不得作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(?。?。

A.行政干預逃廢的企業(yè)債權

B.企業(yè)未向債務人追償?shù)膫鶛?/p>

C.企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權

D.違反法律、法規(guī)的規(guī)定,以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權

14.個人取得的下列所得,不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼,不予征收個人所得稅的有(?。?/p>

A.獨生子女補貼

B.托兒補助費

C.差旅費津貼

D.節(jié)假日補助

三、計算題

1.某技術研發(fā)公司為增值稅一般納稅人,2014年4月發(fā)生如下業(yè)務:

(1)向我國甲公司轉(zhuǎn)讓其自行研發(fā)的專利技術取得轉(zhuǎn)讓收入150萬元,同時提供與該專利技術相關的技術咨詢,取得收入10萬元;為研發(fā)該專利技術當月購進相關材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅5.8萬元。

(2)該公司設計部為境外某單位提供境內(nèi)不動產(chǎn)設計服務取得不含稅設計費收入150萬元;為我國境內(nèi)乙公司提供工程設計服務取得不含稅設計費收入340萬元。

(3)本月從某小規(guī)模納稅人處購進辦公用品及其他經(jīng)營用材料,取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票,注明價款35萬元。不能分別核算進項稅額。

(4)上月從一般納稅人處外購的一批原材料,因管理不善丟失,該批原材料已抵扣進項稅額,賬面成本為4萬元。

(5)購進一批建筑材料用于裝修辦公室,取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅1.6萬元。

(6)將自己使用過8年的一臺設備對外轉(zhuǎn)讓,取得含稅銷售額為13萬元。

本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定,在本月已經(jīng)稅務機關認證并允許抵扣。

要求:根據(jù)上述資料,按序號回答下列問題。

(1)計算該技術研發(fā)公司2014年4月準予抵扣的進項稅額。

(2)計算該技術研發(fā)公司2014年4月的增值稅銷項稅額。

(3)計算該技術研發(fā)公司2014年4月應繳納的增值稅。

2.位于市區(qū)的某汽車制造公司(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)應征消費稅的小汽車和汽車輪胎,2014年4月發(fā)生以下業(yè)務:

(1)進口小汽車發(fā)動機一批,支付貨價折合人民幣為80萬元,支付貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費10萬元,保險費無法確定,當月繳納完相關稅費后,海關放行并取得海關開具的完稅憑證。

(2)當月購進生產(chǎn)用汽車零配件取得增值稅專用發(fā)票上注明價款80萬元,增值稅13.6萬元。委托某運輸公司(增值稅一般納稅人)將其運回企業(yè),取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元。在運輸途中因管理不善導致丟失10%。

(3)當月領用自產(chǎn)的輪胎用于生產(chǎn)小汽車,領用的汽車輪胎的成本為120萬元。另將同類同量的自產(chǎn)汽車輪胎贈送給一汽車修理廠,該批汽車輪胎沒有市場銷售價格。

(4)采取分期收款方式銷售自產(chǎn)小汽車50輛,簽訂的銷售合同中注明總的不含稅價款為250萬元,當期應收取價款的70%,但是由于購買方資金緊張只收回價款的50%。

(5)將生產(chǎn)小汽車的一臺設備出租給乙企業(yè),簽訂的租賃合同中約定租賃期限3年,每年收取含稅租金12萬元,當月一次性收取全部的租金36萬元。

已知:發(fā)動機關稅稅率為15%,輪胎的消費稅稅率為3%,小汽車的消費稅稅率為9%,輪胎的成本利潤率為5%。

要求:

根據(jù)上述資料,計算回答下列問題。

(1)計算該汽車制造公司2014年4月進口環(huán)節(jié)應繳納的稅金合計金額。

(2)計算該汽車制造公司2014年4月準予抵扣的進項稅額。

(3)計算該汽車制造公司2014年4月的增值稅銷項稅額。

(4)計算該汽車制造公司2014年4月應繳納的增值稅稅額。

(5)計算該汽車制造公司2014年4月應繳納的消費稅稅額。

3.位于縣城的某工業(yè)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè)),2014年發(fā)生下列業(yè)務:

(1)以國家出讓方式取得一塊土地使用權,支付土地出讓金3000萬元,另繳納相關稅費160萬元;

(2)占用該土地面積的80%用于開發(fā)一座寫字樓,委托某建筑公司建設,雙方簽訂合同約定工程款為2000萬元,甲企業(yè)扣留其中10%作為質(zhì)量保證金,實際只支付了工程款的90%,建筑公司按照實際收取的工程款給甲企業(yè)開具了發(fā)票;

(3)為開發(fā)該寫字樓向金融機構(gòu)借款,發(fā)生借款利息支出為300萬元,其中罰息20萬元,但是甲企業(yè)不能提供金融機構(gòu)貸款證明;

(4)2014年8月該寫字樓竣工驗收,將其全部對外銷售,簽訂銷售合同,取得銷售收入10000萬元。

(其他相關資料:甲企業(yè)所在省規(guī)定,按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高比例計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用)

要求:

根據(jù)上述資料,計算回答下列問題。

(1)計算甲企業(yè)土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額;

(2)計算甲企業(yè)土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額;

(3)計算甲企業(yè)土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額;

(4)計算甲企業(yè)土地增值稅時應扣除的有關稅金;

(5)計算甲企業(yè)應繳納的土地增值稅。

4.

A企業(yè)2014年4月發(fā)生下列業(yè)務:

(1)與甲公司簽訂了以物易物合同,用價值50萬元的貨物換取甲公司價值46萬元的貨物,甲公司支付差價款4萬元;委托某物流公司將換回的貨物運回A企業(yè)倉庫,雙方簽訂了運輸保管合同,合同中約定運輸費30000元,倉儲保管費10000元。

(2)從乙企業(yè)租入一臺機器,簽訂的經(jīng)營租賃合同注明月租金5000元,租期10個月,后因?qū)Ψ竭`約,合同沒有履行。

(3)從某金融租賃公司租入設備一臺,雙方簽訂的融資租賃合同注明租金總額5萬元。

(4)從某運輸公司租入小型貨車一輛,簽訂財產(chǎn)租賃合同注明總租金800元。

(5)受托加工服裝,合同載明原材料金額30000元由A企業(yè)提供,委托方支付加工費9000元。

(6)將一閑置廠房出租給丙公司,雙方簽訂合同約定月租金2萬元,每月月末商定是否續(xù)租。

(7)將一批辦公桌捐贈給省實驗中學,雙方簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)注明辦公桌價值10萬元。

要求:

(1)計算A企業(yè)業(yè)務(1)應繳納的印花稅。

(2)計算A企業(yè)業(yè)務(4)應繳納的印花稅。

(3)計算A企業(yè)業(yè)務(5)應繳納的印花稅。

(4)計算A企業(yè)上述業(yè)務共計應繳納的印花稅。

四、綜合題

1.某企業(yè)2013年擁有的房產(chǎn)、土地情況如下:

(1)年初擁有的廠房、辦公樓的房產(chǎn)原值共計6000萬元。

(2)年初將其中一棟原值300萬元的廠房進行擴建,增加了房產(chǎn)原值45萬元,另外對該廠房的中央空調(diào)進行更換,新?lián)Q的中央空調(diào)價值為50萬元,換下來的舊的中央空調(diào)的價值為20萬元,8月底完工并辦理驗收手續(xù)。

(3)2013年4月1日簽訂租賃合同,將一棟房產(chǎn)原值400萬元的辦公樓出租給甲企業(yè),合同約定租賃期限為2年,月租金5萬元,4月份免收甲企業(yè)的租金。

(4)2013年6月15日與乙企業(yè)簽訂融資租賃合同,從當日起融資租入一棟房產(chǎn)原值為500萬元的房產(chǎn)。

(5)2013年6月份該企業(yè)支付2000萬元取得占地25000平方米的土地使用權(非耕地),雙方簽訂的合同上注明8月交付土地使用權,在該土地上建造倉庫,建筑面積為12000平方米,工程成本為50萬元,2013年9月底竣工驗收,投入使用。

(6)2013年10月該企業(yè)新占用耕地60000平方米,一直閑置到2014年4月開始動工建設廠房。

當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%,城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米。

要求:

(1)計算2013年該企業(yè)進行擴建的廠房應繳納的房產(chǎn)稅。

(2)計算2013年該企業(yè)對外出租的辦公樓應繳納的房產(chǎn)稅。

(3)計算2013年該企業(yè)融資租入的房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅。

(4)計算2013年該企業(yè)購置土地使用權建造倉庫應繳納的房產(chǎn)稅。

(5)計算2013年該企業(yè)共計應繳納的房產(chǎn)稅。

(6)計算2013年該企業(yè)業(yè)務(5)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

(7)指出2013年該企業(yè)業(yè)務(6)是否應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,并說明理由。

2.位于市區(qū)的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2013年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

(1)銷售產(chǎn)品共取得不含稅銷售收入3000萬元(其中含企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家標準的產(chǎn)品所取得的收入200萬元);另將自己閑置的一臺機器設備對外出租,共取得含稅租金收入234萬元。

(2)發(fā)生銷售成本共計2200萬元,發(fā)生營業(yè)稅金及附加合計20萬元。

(3)發(fā)生財務費用55萬元,其中含因甲企業(yè)經(jīng)營活動需要,自2013年1月1日起,向其關聯(lián)企業(yè)乙企業(yè)(非金融企業(yè))借款500萬元,借款期限為1年,支付的借款利息50萬元,乙企業(yè)對甲企業(yè)的權益性投資金額為200萬元,金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%。

(4)發(fā)生管理費用60萬元,其中含業(yè)務招待費35萬元,以及符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用20萬元。

(5)發(fā)生銷售費用120萬元,其中含廣告費60萬元、業(yè)務宣傳費50萬元。

(6)共發(fā)生營業(yè)外支出180萬元,其中含8月份通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款137.4萬元;因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金20萬元;被司法機關處以罰金10萬元。

(7)其他業(yè)務:2013年12月甲企業(yè)接受某建筑企業(yè)捐贈的建筑材料一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款100萬元、增值稅稅額17萬元,甲企業(yè)將該批建筑材料用于修建本企業(yè)的辦公樓。

甲企業(yè)會計處理為:

借:原材料  100

    應交稅費——應交增值稅(進項稅額)  17

    貸:資本公積  117

(8)已計入成本、費用中的全年實發(fā)的合理工資、薪金總額為550萬元(其中含支付給殘疾職工的工資20萬元),實際發(fā)生職工福利費160萬元、職工教育經(jīng)費10萬元,實際撥繳工會經(jīng)費12萬元。

(9)“投資收益”由兩部分組成,一是國債利息收入30萬元;二是直接投資境內(nèi)其他居民企業(yè)(非上市公司)取得股息紅利收入25萬元。

其他資料:甲企業(yè)已經(jīng)預繳企業(yè)所得稅125萬元;2012年累計未抵扣完的廣告費和業(yè)務宣傳費70萬元。

要求:

根據(jù)上述資料,計算回答下列問題,每問需計算出合計數(shù)。

(1)甲企業(yè)2013年的會計利潤;

(2)甲企業(yè)2013年發(fā)生的財務費用應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額;

(3)甲企業(yè)2013年發(fā)生的管理費用應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額;

(4)甲企業(yè)2013年發(fā)生的銷售費用應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額;

(5)甲企業(yè)2013年發(fā)生的工資總額、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額;

(6)甲企業(yè)2013年投資收益應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額;

(7)甲企業(yè)2013年應補(退)的企業(yè)所得稅。 

  溫馨提醒:每天測試的科目不同,從周一到周五分別是會計、審計、經(jīng)濟法、稅法、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理。答案將在每天晚上七點公布在論壇中,大家可以去論壇核對答案。

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