2014年注會（cpa）考試接力賽：《審計(jì)》習(xí)題測試十

會計(jì)

審計(jì)

經(jīng)濟(jì)法

稅法

財(cái)務(wù)成本管理

公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理

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審計(jì)練習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

1、針對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序是進(jìn)一步審計(jì)程序之一，關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序，下列說法中錯誤的是（ ）。

A、實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試

B、如果評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，即使交易重大，注冊會計(jì)師也可以不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否將函證程序用作實(shí)質(zhì)性程序

D、如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試

2、A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，屬于A注冊會計(jì)師在了解M公司控制環(huán)境時(shí)應(yīng)考慮的因素是（ ）。

A、內(nèi)部控制的人工成分

B、內(nèi)部控制的自動化成分

C、對控制的監(jiān)督

D、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

3、A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到甲公司存在下列控制，其中屬于預(yù)防性控制的是（ ）。

A、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目

B、將預(yù)算和實(shí)際費(fèi)用的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門經(jīng)理復(fù)核

C、每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

D、在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告

4、關(guān)于前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師的溝通，下列說法中正確的是（ ）。

A、通常由后任注冊會計(jì)師主動發(fā)起，在某些情況下可不需要征得被審計(jì)單位同意

B、溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式，并將溝通的情況記錄于工作底稿

C、接受委托后的溝通屬于必要審計(jì)程序，有助于獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

D、后任注冊會計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作

5、書面聲明，是指管理層向注冊會計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)。關(guān)于書面聲明，下列說法中錯誤的是（ ）。

A、書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B、書面聲明可為所涉及的事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后

D、如果管理層不提供針對其責(zé)任的書面聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

二、多項(xiàng)選擇題

1、注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)遇到下列情形，其中可能在發(fā)表的審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的有（ ）。

A、審計(jì)報(bào)告日后知悉某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，管理層同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表

B、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日后知悉某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，管理層同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表

C、上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師

D、被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露

2、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計(jì)的整個過程中保持職業(yè)懷疑，關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說法中正確的有（ ）。

A、職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念

B、職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺

C、職業(yè)懷疑要求審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)

D、職業(yè)懷疑要求客觀評價(jià)被審計(jì)單位管理層和治理層

3、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是（ ）。

A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B、評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

D、就擬執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評估程序作出詳細(xì)安排

4、關(guān)于評價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)，下列說法中正確的有（ ）。

A、如果錯報(bào)超過重要性水平，一定構(gòu)成重大錯報(bào)

B、某些錯報(bào)低于重要性水平，注冊會計(jì)師仍可能將其評價(jià)為重大錯報(bào)

C、如果注冊會計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯報(bào)不大可能被其他錯報(bào)抵消

D、確定一項(xiàng)分類錯報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評估

5、關(guān)于評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中錯誤的有（ ）。

A、注冊會計(jì)師應(yīng)假定與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，一定表明發(fā)生了舞弊

C、收入確認(rèn)舞弊手段僅僅體現(xiàn)為為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

D、分析程序?qū)τ谧R別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)較為有效

三、簡答題

1、A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：

（1）甲公司擁有11家子公司，生產(chǎn)不同品牌的高端白酒。受政治形勢影響，白酒行業(yè)2013年度出現(xiàn)嚴(yán)重的銷售滑坡，行業(yè)的平均增長率為－30%。甲公司董事會要求各子公司管理層不懼挑戰(zhàn)，迎難而上，2013年銷售實(shí)現(xiàn)5%的增長率。甲公司編制的合并報(bào)表顯示，2013年度的銷售增長率高達(dá)7%。

（2）2013年12月份，甲公司銷售給M公司高端白酒10000件，售價(jià)3600萬元。經(jīng)了解，M公司是一家生產(chǎn)紡織品的小型公司，其購入大量高端白酒不具有合理用途。

（3）在以前年度審計(jì)中，A注冊會計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

<1>、針對事項(xiàng)（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡要說明理由。

<2>、針對事項(xiàng)（2），假定注冊會計(jì)師認(rèn)為存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，分析注冊會計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對。

<3>、針對事項(xiàng)（3），分析A注冊會計(jì)師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡要說明理由。  

　　溫馨提醒：每天測試的科目不同，從周一到周五分別是會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。答案將在每天晚上七點(diǎn)公布在論壇中，大家可以去論壇核對答案。

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