商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓稅務(wù)處理不同！

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來(lái)源: 廈門(mén)稅務(wù) 編輯：qizhenzhen 2024/10/14 14:18:01　字體：大小

國(guó)慶期間各種促銷(xiāo)活動(dòng)您都參與了嗎~

商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓

聽(tīng)起來(lái)有點(diǎn)像，

但它們的定義和稅務(wù)處理上可有不同哦！

一、定義

01：商業(yè)折扣

指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除，如商店促銷(xiāo)，買(mǎi)兩件85折，三件8折。

02：現(xiàn)金折扣

指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。如商家承諾客戶(hù)10日內(nèi)付款，可以享受商品價(jià)格1%的折扣。

03：銷(xiāo)售折讓

指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓。如某客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)的商品存在質(zhì)量問(wèn)題，雙方約定商家給予10%的價(jià)格折讓。

二、稅務(wù)處理

名稱(chēng)	增值稅	企業(yè)所得稅	政策依據(jù)
商業(yè)折扣	納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。	商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。	1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)） 2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）
現(xiàn)金折扣	不涉及	銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。	《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）
銷(xiāo)售折讓	一般納稅人因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。	企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。	1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令） 2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）

舉例說(shuō)明

A企業(yè)（一般納稅人）喜迎國(guó)慶進(jìn)行產(chǎn)品促銷(xiāo)，采購(gòu)數(shù)量達(dá)10件可享受8折優(yōu)惠。B企業(yè)在A企業(yè)采購(gòu)一批家電，因B企業(yè)采購(gòu)數(shù)量達(dá)標(biāo)，A企業(yè)給予其8折優(yōu)惠，此時(shí)發(fā)生的為商業(yè)折扣行為。A企業(yè)在增值稅方面，需注意如果將銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。企業(yè)所得稅方面，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

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合同約定付款期限為15天，由于A企業(yè)為了盡快收回貨款，通知B企業(yè)如果在10日內(nèi)付款，給予2%的現(xiàn)金折扣，為此B企業(yè)提前在第7天支付了貨款，此時(shí)屬于現(xiàn)金折扣，因此A企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除。

NEXT

由于交貨時(shí)發(fā)現(xiàn)家具存在一定瑕疵，B企業(yè)不滿(mǎn)意，A企業(yè)給予B企業(yè)1%的價(jià)格折讓?zhuān)藭r(shí)發(fā)生的為銷(xiāo)售折讓行為，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字增值稅發(fā)票。企業(yè)所得稅方面，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生折讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。

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