近年來，文化產(chǎn)業(yè)政策利好頻出，稅收優(yōu)惠已經(jīng)成為助力文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的“加速引擎”。如何充分利用稅收優(yōu)惠政策大力發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)，是相關(guān)納稅人最關(guān)注的問題。南京地稅就相關(guān)稅收優(yōu)惠政策作了詳細介紹。

文化項目建設用地有減免

“為建設好牛首山遺址公園，我們通過政府劃撥和出讓方式取得了35萬多平方米的土地，區(qū)域面積較大，土地用途和性質(zhì)多樣。說心里話，剛開始還真不知道該如何繳稅。沒想到，地稅人員主動上門服務來了！”南京牛首山文化旅游發(fā)展有限公司會計夏春美說。

牛首山遺址公園是市委、市政府確定的全市“十二五”保護傳承文化遺產(chǎn)的重大項目。為服務好這一項目的建設，江寧地稅局將服務牛首山遺址公園建設納入重點服務范疇，點對點定期跟蹤服務，特別是幫助企業(yè)如何正確運用稅收優(yōu)惠政策等，做好政策宣傳解讀和政策運用輔導服務。在服務中，針對企業(yè)既有寺廟用地又有荒山和林地的實際情況，依據(jù)“《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》有關(guān)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免繳土地使用稅”的規(guī)定，以及《財政部和國家稅務總局關(guān)于企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2014]1號）“對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅”的規(guī)定，地稅人員先后3次深入企業(yè)進行現(xiàn)場辦公。并且到企業(yè)建設工地現(xiàn)場對土地證、規(guī)劃圖紙一一比對，幫助企業(yè)正確區(qū)分土地用圖和性質(zhì)。在此基礎上，輔導企業(yè)填報稅收減免和備案相關(guān)資料，并在第一時間為企業(yè)用于宗教寺廟的用地辦理了城鎮(zhèn)土地使用稅減免手續(xù)，對屬于企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地辦理了城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收備案。據(jù)統(tǒng)計，自該企業(yè)自成立以來，江寧地稅局累計為企業(yè)減免城鎮(zhèn)土地使用稅323.2萬元。

文化事業(yè)單位“改制優(yōu)惠”可繼續(xù)享受

南京邦聯(lián)有線廣播電視信息產(chǎn)業(yè)有限公司原是南京市廣播電視局出資成立的一家下屬事業(yè)單位。該單位于2009年改制為有限公司，主要從事廣播、電視、有線、無線等文化產(chǎn)業(yè)項目，多次獲得多項技術(shù)研究成果和國家、省、市科技進步獎。公司還先后建設南京醫(yī)保網(wǎng)、經(jīng)營南京數(shù)字電視EPG廣告業(yè)務、開發(fā)和推廣云媒體數(shù)字增值業(yè)務，取得了良好的社會效應和經(jīng)濟效益。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]34號）的規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。公司改制后，一直按照上述文件享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，但是該政策只執(zhí)行到2013年底。對于2014年還能否繼續(xù)免征企業(yè)所得稅這一問題，公司的財務人員犯了愁。

近期，該公司的會計樊女士在棲霞地稅的一次上門服務中，吃到了一顆“定心丸”。稅務人員告知樊女士，根據(jù)《財政部 國家稅務總局 中宣部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅[2014]84號）的相關(guān)規(guī)定，邦聯(lián)公司可繼續(xù)享受文化事業(yè)單位改制的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，優(yōu)惠期限自2014年1月1日至2018年12月31日。

樊女士得知這一政策后十分高興：“這幾年，我們公司一直受益于國家對文化產(chǎn)業(yè)的扶持政策，公司轉(zhuǎn)制以來共計免稅280余萬元 ，極大地支持了公司的發(fā)展壯大。但是我們對這個政策能實行多久心里實在沒底，在開發(fā)新項目的時候還是有些畏首畏尾，擔心出現(xiàn)資金缺口�，F(xiàn)在好啦，國家對這個優(yōu)惠政策又做了明確 ，我們可以繼續(xù)大展拳腳啦！”

從事體育事業(yè)優(yōu)惠多

“3月16日國務院《中國足球改革發(fā)展總體方案》這項政策的提出無疑為足球產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來巨大機遇。”南京一家從事足球運動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的公司老總問，“現(xiàn)在很多像我們一樣的企業(yè)都準備在足球產(chǎn)業(yè)發(fā)展上加大投資力度。不知道國家對于體育產(chǎn)業(yè)有什么稅收優(yōu)惠，扶持我們這些剛剛起步的公司盡快發(fā)展？”

稅務人員解釋，根據(jù)《國務院關(guān)于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)促進體育消費的若干意見》（國發(fā)[2014]46號）的規(guī)定，第一，將體育服務、用品制造等內(nèi)容及其支撐技術(shù)納入國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，對經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的體育企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。提供體育服務的社會組織，經(jīng)認定取得非營利組織企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠資格的，依法享受相關(guān)優(yōu)惠政策。第二，鼓勵企業(yè)捐贈體育服裝、器材裝備，支持貧困和農(nóng)村地區(qū)體育事業(yè)發(fā)展，對符合稅收法律法規(guī)規(guī)定條件向體育事業(yè)的捐贈，按照相關(guān)規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。體育企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費支出，符合稅法規(guī)定的可在稅前扣除。落實符合條件的體育企業(yè)創(chuàng)意和設計費用稅前加計扣除政策。第三，落實企業(yè)從事文化體育業(yè)按3%的稅率計征營業(yè)稅。體育場館自用的房產(chǎn)和土地，可享受有關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。體育場館等健身場所的水、電、氣、熱價格按不高于一般工業(yè)標準執(zhí)行。文化體育企業(yè)可以充分利用這些稅收優(yōu)惠政策助力自身發(fā)展。

動漫企業(yè)職工培訓費支出可稅前扣除

今年2月份，稅務機關(guān)對某動漫公司進行了稅務檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司2014年實際發(fā)放工資1208.36萬元，實際扣除職工教育經(jīng)費68.72萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定的比例2.5%，那么，該企業(yè)實際可列支30.21萬元。但是稅務人員指出，動漫企業(yè)如果能準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，單獨進行核算，可以在稅前全額扣除。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對于動漫產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即比照《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）的規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。要求就是：動漫企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，單獨進行核算，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。這也就意味著對于職工培訓費用，能夠準確劃分的可全額扣除，而沒有正確劃分的只能比例扣除，差別很大。

該公司雖然是動漫企業(yè)，但由于公司一直以來重視技術(shù)開發(fā)，在一定程度上忽視了財務工作，使得該公司沒有按照文件要求單獨進行核算，依規(guī)定應補征稅款。但是，稅務機關(guān)沒有簡單地做出補繳稅決定，而是認真地對該公司進行了納稅輔導，指導該公司財務人員準確進行財務處理，準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，并單獨進行核算，為企業(yè)節(jié)約了資金。同時，檢查人員還幫助該公司完善了相關(guān)管理規(guī)定，避免公司再犯同類錯誤。