? 在樓市不景氣的行業(yè)背景下，“營(yíng)改增”有望年內(nèi)推進(jìn)的消息傳開(kāi)，讓不少房企感到恐慌，這也使得即將推行的政策極有可能遭遇阻力
上海新閔律師事務(wù)所高級(jí)合伙人劉福元表示，由于目前稅率和抵扣項(xiàng)目尚不明朗，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理情況不一，而上下游行業(yè)增值稅抵扣情況也不明朗，目前還很難判斷“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)增減情況。
有分析認(rèn)為，由于房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率可能會(huì)偏高，而且土地成本不一定能抵扣，這些外在因素也極有可能增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。 房企面臨加稅風(fēng)險(xiǎn) 如果銷售不動(dòng)產(chǎn)由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，房地產(chǎn)企業(yè)在稅制改革初期將有可能面臨加稅風(fēng)險(xiǎn)。在銷售額一定的情況下，原先征收的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)穩(wěn)定，但“營(yíng)改增”之后，企業(yè)的稅負(fù)很大程度上取決于進(jìn)項(xiàng)稅額。
由于營(yíng)業(yè)稅不考慮購(gòu)進(jìn)貨物，房企原先對(duì)購(gòu)進(jìn)物品的票據(jù)管理存在松懈，但增值稅抵扣則有嚴(yán)格的抵扣鏈條，企業(yè)疏于對(duì)票據(jù)的管理極有可能造成進(jìn)項(xiàng)抵扣不足，使得稅負(fù)白白增加。某房企稅務(wù)總監(jiān)向記者表示，“營(yíng)改增”進(jìn)項(xiàng)抵扣不足可能是企業(yè)稅負(fù)增加的主要原因，比如建筑企業(yè)轉(zhuǎn)嫁成本、購(gòu)買原材料無(wú)法取得發(fā)票等。
而和房地產(chǎn)業(yè)緊密相關(guān)的建筑業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)目前的稅率也沒(méi)有出臺(tái)，如果這兩個(gè)行業(yè)的稅率為6%，房地產(chǎn)業(yè)稅率為11%，也將減少房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額。由于房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率可能會(huì)偏高，而土地成本不一定能抵扣，這些外在因素也極有可能增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。 某房企稅務(wù)總監(jiān)表示，對(duì)于一些已經(jīng)完工但銷售尚未結(jié)束的項(xiàng)目，或者持有型商業(yè)物業(yè)而言，此時(shí)已經(jīng)不可能取得原材料等進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票，而房屋的銷售合同已經(jīng)確定，這種情況下企業(yè)稅負(fù)將明顯加重，6%~7%才是比較合理的水平。
平安證券研報(bào)顯示，在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，若土地成本無(wú)法作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，只有少數(shù)布局三、四線城市的開(kāi)發(fā)商因?yàn)榻ò渤杀菊急容^高，可以從中受益，聚焦一二線城市的開(kāi)發(fā)商均面臨稅收增加風(fēng)險(xiǎn)，且毛利越高的項(xiàng)目稅收負(fù)擔(dān)越大。 杭州一家稅務(wù)師事務(wù)所的高級(jí)合伙人表示，由于房地產(chǎn)行業(yè)并不景氣，不少三四線城市的樓盤滯銷嚴(yán)重，如果無(wú)法及時(shí)確認(rèn)銷售收入，將會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額“倒掛”的情況，造成大量留抵稅額無(wú)法抵扣，這也是房地產(chǎn)企業(yè)面臨的一大稅收風(fēng)險(xiǎn)。
稅收籌劃是關(guān)鍵 面對(duì)可能增加的稅收負(fù)擔(dān)，房企并非就會(huì)因此陷入“絕境”。因?yàn)榉康禺a(chǎn)市場(chǎng)的最終消費(fèi)者絕大多數(shù)是個(gè)人，而這些人本身就是稅負(fù)承擔(dān)者。如果存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，可能會(huì)增加個(gè)人購(gòu)房者的稅收負(fù)擔(dān)，因此政府不太可能大幅提升房企稅負(fù)。
在這種情況下，結(jié)合結(jié)構(gòu)性減稅的政策背景和房地產(chǎn)行情走低的市場(chǎng)背景推測(cè)，企業(yè)不太可能會(huì)因?yàn)槎愔聘母锒惺茌^重的稅收負(fù)擔(dān)。如果房企可以合理利用好進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，反而能從中獲益。上述稅務(wù)師事務(wù)所高級(jí)合伙人認(rèn)為，房企在“營(yíng)改增”政策正式出臺(tái)前，面對(duì)即將出現(xiàn)的新舊稅制銜接、稅收政策的變化和稅務(wù)核算的轉(zhuǎn)化等難題，如果應(yīng)對(duì)得當(dāng)，也不排除出現(xiàn)稅負(fù)減輕的可能性。而這需要房企進(jìn)行很好的稅收籌劃。
在“營(yíng)改增”政策實(shí)施初期，不少企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)暫時(shí)性資金周轉(zhuǎn)困難。針對(duì)這種情況，政府肯定會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的政策加以扶持，予以過(guò)渡性的資金支持。事實(shí)上，交通運(yùn)輸業(yè)等當(dāng)初進(jìn)行“營(yíng)改增”時(shí)，不少企業(yè)稅負(fù)加重，地方政府就通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼來(lái)安撫試點(diǎn)企業(yè)，此舉也使得“營(yíng)改增”試點(diǎn)得以快速推進(jìn)。在房地產(chǎn)行業(yè)被納入“營(yíng)改增”范疇后，也不排除會(huì)出現(xiàn)這種情況，部分企業(yè)甚至可以從中獲利。
但上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授朱為群認(rèn)為，這種直接給予企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼的形式并不可取，一是破壞了稅收中性，二是增值稅不同于所得稅，房企從消費(fèi)者手中獲取利潤(rùn)后，需要就增值部分納稅，因此房企并非增值稅的承擔(dān)者，將企業(yè)作為補(bǔ)貼對(duì)象并不科學(xué)。從緩解企業(yè)資金流緊張程度的角度考慮，允許企業(yè)分期納稅可能是比較合理的一種方式。
