籌建期，公司還未注冊，發(fā)票抬頭該如何開？

公司籌建期間的開辦費是計入當(dāng)期損益，還是計入長期待攤費用？

對于執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》（財會〔2006〕18號）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“管理費用（開辦費）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

對于執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》（財會〔2011〕17號）的企業(yè)，根據(jù)其附錄《小企業(yè)會計準則——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表》規(guī)定，小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費（包括：相關(guān)人員的職工薪酬、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等費用），在實際發(fā)生時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

01、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

上述規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。

02、關(guān)于開（籌）辦費的處理

新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

03、關(guān)于企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損。企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以作為長期待攤費用在不少于3年進行扣除。

04、關(guān)于個體工商戶籌備期間發(fā)生的開辦費在個人所得稅稅前扣除問題

個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的日期。

（上述1-4個問題來自上海稅務(wù)）

05、開辦費無法取得發(fā)票的稅務(wù)處理問：我公司根據(jù)董事會決議準備設(shè)立新企業(yè)，由于尚未取得新企業(yè)名稱和稅號，無法開具抬頭為新企業(yè)的發(fā)票，于是取得抬頭為本公司的發(fā)票?，F(xiàn)新企業(yè)成立，這些發(fā)票轉(zhuǎn)到新企業(yè)，能否作為新企業(yè)的開辦費稅前扣除？

答：考慮到新企業(yè)在籌建期間未辦理工商登記和稅務(wù)登記,其發(fā)生的籌建費用由出資方或籌備組墊付，稅前扣除憑證抬頭為出資方或籌備組符合經(jīng)營常規(guī)，因此在確認籌建支出真實且與籌備的新企業(yè)相關(guān)的情況下，可憑抬頭為出資方或籌備組的扣除憑證在新企業(yè)稅前扣除。

——摘自：北京市稅務(wù)局2019年11月11日發(fā)布《企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引（第一期）》

06、公司還未注冊，發(fā)票抬頭該如何開呢?（武漢稅務(wù)）

如果公司名稱已經(jīng)核準，可以使用該名稱進行開具發(fā)票。公司執(zhí)照下來之前，產(chǎn)生的費用可以走開辦費，發(fā)票抬頭寫法人代表個人的名字。如果商家能夠先開具欠票收據(jù)，等執(zhí)照下來之后再補開正規(guī)發(fā)票也可以。如果被稅務(wù)局認為不合理即使入賬也不可以抵所得，財務(wù)需要做調(diào)出處理。

來源：二哥稅稅念

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