?2023年度匯算清繳需報送的資料及留存?zhèn)洳橘Y料

一、2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要報送的資料有哪些？

企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。

財務報表（年度）。

享受軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，按照《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）規(guī)定，應提交的資料。

委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。

存在稅前資產損失扣除情況的企業(yè)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》。

企業(yè)應自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關報送政策性搬遷依據、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產處置計劃，并在搬遷開始年度填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》相關欄次；企業(yè)搬遷完成當年應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關材料；匯繳申報時報送《政策性搬遷納稅調整明細表》的，無需重復報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

房地產開發(fā)經營企業(yè)應報送房地產開發(fā)產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告。

房地產開發(fā)企業(yè)應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產品的成本對象，并就確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。

申請享受中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)，在匯算清繳時報送：
       ①法人執(zhí)照副本復印件，
       ②融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經營許可證復印件，
       ③具有資質的中介機構鑒證的年度會計報表和擔保業(yè)務情況（包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等），
       ④財政、稅務部門要求提供的其他材料。

企業(yè)申報抵免境外所得稅收時應向其主管稅務機關提交如下書面資料：
      ①與境外所得相關的完稅證明或納稅憑證（原件或復印件）。
       ②不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供：
       ——取得境外分支機構的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機構會計報表；境外分支機構所得依照中國境內企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應納稅額的計算過程及說明資料；具有資質的機構出具的有關分支機構審計報告等；
       ——取得境外股息、紅利所得需提供集團組織架構圖；被投資公司章程復印件；境外企業(yè)有權決定利潤分配的機構作出的決定書等；
       ——取得境外利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等所得需提供依照中國境內企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應納稅額的資料及計算過程；項目合同復印件等。
       ③申請享受稅收饒讓抵免的還需提供：
       ——本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據及證明或有關審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復印件；
       ——企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復印件；
       ——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程；
       ——由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務會計資料。
       ④采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供：
       取得境外分支機構的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關情況說明；來源國（地區(qū)）政府機關核發(fā)的具有納稅性質的憑證和證明復印件；取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關情況說明；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關股權證明的文件或憑證復印件。
       以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應同時提交中文譯本復印件。上述資料已向稅務機關提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。
       ⑤企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目，還需提供以下資料：
       ——總承包企業(yè)作為境外納稅主體，應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，填制《分割單（總分包方式）》后提交主管稅務機關備案。
       ——聯(lián)合體作為境外納稅主體，應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，由主導方企業(yè)填制《分割單（聯(lián)合體方式）》后提交主管稅務機關備案。
       ——分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報抵免時，應將《分割單（總分包方式）》或《分割單（聯(lián)合體方式）》復印件提交主管稅務機關備案。

跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應報送：
       ——總機構應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》，同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表）》和各分支機構的年度財務報表、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。
       ——分支機構應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類》，分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。

跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經營的建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，適用分期均勻計入相應年度的應納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅的，應向主管稅務機關報送《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》。

企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產（股權）劃轉事項時，按照《關于資產（股權）劃轉企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（稅務總局公告2015年第40號）、《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務總局公告2015年第48號）等文件規(guī)定需要主管稅務機關報送報告表及《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》。

二、納稅人在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料？

資產損失相關資料。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料。

不征稅收入相關證明資料。

非貨幣性資產投資留存?zhèn)洳橘Y料。

企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產（股權）劃轉事項按照稅收規(guī)定的相關留存?zhèn)洳橘Y料。

 稅務機關要求企業(yè)留檔備查的其他資料。