報(bào)廢損失稅前扣除是否需要第三方中介機(jī)構(gòu)出具鑒定報(bào)告

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/02/23 14:54:50　字體：大小

問：企業(yè)的不動產(chǎn)在建項(xiàng)目停建報(bào)廢，報(bào)廢損失稅前扣除是否需要第三方中介機(jī)構(gòu)出具鑒定報(bào)告嗎？

答：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第三十條? 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：　

（一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；　　

（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；　　

（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；　　

（四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定，2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?nbsp;

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號）附件：取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄規(guī)定，“企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除特定損失時(shí)，需留存?zhèn)洳閷I(yè)技術(shù)鑒定意見（報(bào)告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告”的規(guī)定取消。取消后不再留存。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。

根據(jù)上述規(guī)定，“專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告”企業(yè)不再需要提供和留存，企業(yè)留存國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第三十條規(guī)定的除專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告之外的相關(guān)資料，可以稅前扣除報(bào)廢損失。

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