浙江明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)
國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 浙江省財(cái)政廳關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 浙江省財(cái)政廳公告2024年第1號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年第1號(hào))等規(guī)定,經(jīng)省政府同意,現(xiàn)就我?。ú缓瑢幉ǎ┓慨a(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡(jiǎn)稱困難減免稅)有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、納稅人有下列情形之一,納稅確有困難的,可申請(qǐng)困難減免稅:
(一)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的。
上述情形可申請(qǐng)減免受損當(dāng)年的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,減免稅額合計(jì)不超過直接損失額扣除保險(xiǎn)賠款、責(zé)任人賠償、財(cái)政撥款等補(bǔ)償后的凈損失額。
(二)從事符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營(yíng)利事業(yè)單位,以及承擔(dān)公共交通、污水垃圾處理及其他社會(huì)服務(wù)公共職能的納稅人,發(fā)生虧損的。
(三)依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的。
上述情形可申請(qǐng)免征人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)當(dāng)月至破產(chǎn)程序終結(jié)當(dāng)月的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
(四)因城市規(guī)劃、建設(shè)等原因?qū)е路慨a(chǎn)、土地不能正常使用的。
上述情形可申請(qǐng)免征不能正常使用房產(chǎn)、土地,自不能正常使用當(dāng)月至恢復(fù)使用當(dāng)月的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
(五)從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)且符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展和集約節(jié)約用地導(dǎo)向,以及符合浙江省人民政府相關(guān)文件規(guī)定情形,且發(fā)生嚴(yán)重虧損的。
上述“嚴(yán)重虧損”,是指納稅人虧損額不低于50萬元,且不低于納稅人對(duì)應(yīng)年度營(yíng)業(yè)收入或資產(chǎn)總額的10%。省政府文件對(duì)減免條件、減免幅度等另有規(guī)定的,按規(guī)定執(zhí)行。
(六)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可申請(qǐng)困難減免稅的情形。
上述第(二)、(五)項(xiàng)情形中的“虧損”是指納稅人按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定,進(jìn)行所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后的所得(不包括彌補(bǔ)以前年度虧損)為負(fù)。營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額以納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。具體計(jì)算采用稅款所屬期上一年度數(shù)據(jù);新辦的納稅人,采用稅款所屬期當(dāng)年數(shù)據(jù)。
二、納稅人發(fā)生下列情形之一,不得享受困難減免稅:
(一)從事國(guó)家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)的。
(二)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
三、納稅人申請(qǐng)困難減免稅需提交以下資料:
(一)《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》。
(二)減免稅申請(qǐng)報(bào)告。
(三)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人使用房產(chǎn)、土地的文件原件及復(fù)印件(原件查驗(yàn)后退回)。
(四)與減免理由相關(guān)的資料:
1.符合本公告第一條第一項(xiàng)情形的,應(yīng)提供遭受重大損失的相關(guān)證據(jù),如中介機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)損失報(bào)告,或縣級(jí)以上人民政府有關(guān)部門出具的受災(zāi)損失說明,或保險(xiǎn)公司理賠憑證資料等。
2.符合本公告第一條第二、五項(xiàng)情形的,應(yīng)提供虧損年度所得稅匯算清繳申報(bào)表,并在減免稅申請(qǐng)報(bào)告中寫明符合條件的說明。
3.符合本公告第一條第二項(xiàng)情形的,公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營(yíng)利事業(yè)單位應(yīng)提供企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格證明發(fā)文字號(hào);承擔(dān)公共交通、污水垃圾處理公共職能的納稅人應(yīng)提供從事公共交通、污水垃圾處理的證明;承擔(dān)其他社會(huì)服務(wù)公共職能的,應(yīng)提供縣以上政府相關(guān)部門出具的證明。
4.符合本公告第一條第三項(xiàng)情形的,應(yīng)提供人民法院出具的破產(chǎn)裁定文書。
5.符合本公告第一條第四項(xiàng)情形的,應(yīng)提供縣以上政府相關(guān)部門出具的因城市規(guī)劃、建設(shè)等原因造成房產(chǎn)、土地不能正常使用的證明。
6.符合本公告第一條第五項(xiàng)情形的,應(yīng)提供發(fā)生虧損年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
四、其他事項(xiàng)
困難減免稅按年管理,由具有核準(zhǔn)權(quán)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。公告第一條第二、五項(xiàng)政策的具體減免范圍、幅度(額度)、年限由各市、縣(市、區(qū))稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際確定。納稅人符合公告規(guī)定情形的,一般應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限提出減免申請(qǐng)。納稅人對(duì)減免稅報(bào)送資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性承擔(dān)責(zé)任。申請(qǐng)享受減免稅后情形發(fā)生變化的,納稅人應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
本公告自2024年1月1日起施行。《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年第18號(hào))同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
浙江省財(cái)政廳
2024年2月2日
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