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“個稅手續(xù)費返還”,它來了!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/02/20 09:59:15 字體:

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問題1:個稅手續(xù)費返還什么時候截止申請?如何申請?




依據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(稅總財務(wù)發(fā)[2023]48號 ):“代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月31日前,向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料,因“三代”單位或個人自身原因,未及時提交申請的,視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費?!?br/>所以,企業(yè)辦稅人員可以在2024年1月1日至2024年3月31日,在自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)----代扣代繳---退付手續(xù)費核對模塊申請退還個稅手續(xù)費。

“個稅手續(xù)費返還”,它來了!


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問題2:企業(yè)取得個稅手續(xù)費返還是否繳納增值稅?是否繳納企業(yè)所得稅?企業(yè)將取得的個稅手續(xù)費返還獎勵給辦稅人員是否免征個稅?




稅費見下方國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺青島市稅務(wù)局的視頻講解截圖:

個稅手續(xù)費返還

注意:對于企業(yè)將收到的個稅手續(xù)費獎勵給相關(guān)辦稅人員,是否免征個人所得稅,各地稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行口徑不一,建議參考當?shù)氐膱?zhí)行口徑。


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問題3:企業(yè)取得個稅手續(xù)費,如何記賬?




2018年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》關(guān)于代扣個人所得稅手續(xù)費返還的填列規(guī)定,企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人, 收到的扣繳稅款手續(xù)費應(yīng)作為其他與日常活動相關(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。
所以,建議執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)計入“其他收益”;建議執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)計入“營業(yè)外收入”。


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問題4:企業(yè)將個稅手續(xù)費獎勵辦稅人員,如何記賬?




給辦稅人員的獎勵,屬于辦稅人工資獎金,同日常工資獎金一同核算,建議分錄如下:
借:管理費用
     貸:應(yīng)付職工薪酬
借:應(yīng)付職工薪酬
     貸:銀行存款


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問題5:返還的個稅手續(xù)費可以用于哪些方面?




原政策《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行[2019]11號)規(guī)定:““三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算,計入本單位收入,用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費等管理支出。上述支出內(nèi)容,國家已有相關(guān)支出標準的,嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定;沒有支出標準的,參照當?shù)匚飪r水平及市場價格,按需支出。單位取得的“三代”稅款手續(xù)費以及手續(xù)費的使用,應(yīng)按照法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?!钡撐募呀?jīng)廢止。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號 )規(guī)定:“第十七條 對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款,按年付給百分之二的手續(xù)費??劾U義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員?!?br/>綜上,扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員,用于其他用途也并無限制。


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問題6:返還的個稅手續(xù)費的比例變?yōu)?.5%了嗎?




《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(稅總財務(wù)發(fā)[2023]48號)規(guī)定:“三、“三代”稅款手續(xù)費支付比例和限額
(一)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款,稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的0.5%支付手續(xù)費,且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元,超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的,按規(guī)定比例執(zhí)行?!?br/>《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定:“第十七條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費?!?br/>綜上,由于《中華人民共和國個人所得稅法》對手續(xù)費比例有明確規(guī)定,所以按照規(guī)定比例執(zhí)行,仍然是百分之二的手續(xù)費,且不受最高限額70萬元的限制。

來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:劉老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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