我們一起學(xué)“個(gè)稅”之——應(yīng)稅所得（六）

@所有人，您錯(cuò)過(guò)的個(gè)稅知識(shí)↓

我們一起學(xué)“個(gè)稅”之——應(yīng)稅所得（一）

我們一起學(xué)“個(gè)稅”之——應(yīng)稅所得（二）

我們一起學(xué)“個(gè)稅”之——應(yīng)稅所得（三）

我們一起學(xué)“個(gè)稅”之——應(yīng)稅所得（四）

我們一起學(xué)“個(gè)稅”之——應(yīng)稅所得（五）

接下來(lái)就是“偶然所得”了。我們一起來(lái)看看個(gè)人 “偶然所得”有哪些稅收規(guī)定？

一、“偶然所得”的基本規(guī)定

偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

二、“偶然所得”的特殊規(guī)定

1、擔(dān)保收入

個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2、受贈(zèng)房產(chǎn)所得

房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)稅收入：贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。

3、抽獎(jiǎng)所得

企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

4、取得受贈(zèng)禮品或網(wǎng)絡(luò)紅包

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

5、個(gè)人股東取得的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)

財(cái)稅【2007】第102號(hào)明確資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)向銷(xiāo)售方個(gè)人股東支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)，屬于個(gè)人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應(yīng)按照 “偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)時(shí)代扣代繳。

6、福利有獎(jiǎng)獎(jiǎng)券中獎(jiǎng)收入

對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)10000元的，應(yīng)按稅法法規(guī)全額征稅。

7、特定地區(qū)人才獎(jiǎng)勵(lì)免個(gè)人所得稅

2019年1月1日起至2023年12月31日止，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺(tái)，下同）高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

三、“其他所得”何去何從

新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目取消了“其他所得”，原來(lái)以“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的事項(xiàng)，是否還要交個(gè)人所得稅？又按什么項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅？

1、攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金

對(duì)銀行部門(mén)以超過(guò)國(guó)家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金,應(yīng)按 " 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得 " 應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅, 稅率為 20%。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)明確，以上規(guī)定自2019年1月1日廢止。該項(xiàng)收入是否要按“偶然所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅，政策沒(méi)有明確。目前沒(méi)有合適的計(jì)稅的稅目。

2、中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金

“蔡冠深中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)”，并用基金的利息頒發(fā)中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金不屬于個(gè)人所得稅法定免稅獎(jiǎng)金的范圍，應(yīng)按“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，依20%的比例稅率計(jì)征個(gè)人所得稅；

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)明確，以上規(guī)定自2019年1月1日廢止。該項(xiàng)收入是否要按“偶然所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅，政策沒(méi)有明確。目前沒(méi)有合適的計(jì)稅的稅目。

3、無(wú)賠款利息所得

對(duì)保險(xiǎn)公司按投保金額，以銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)保戶的利息（或以其他名義支付的類(lèi)似收入），按“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由支付利息的保險(xiǎn)公司代扣代繳。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)明確，以上規(guī)定自2019年1月1日廢止。該項(xiàng)收入是否要按“偶然所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅，政策沒(méi)有明確。目前沒(méi)有合適的計(jì)稅的稅目。

4、無(wú)賠款優(yōu)待所得

對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無(wú)賠償優(yōu)待收入，按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)明確，以上規(guī)定自2019年1月1日廢止。該項(xiàng)收入是否要按“偶然所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅，政策沒(méi)有明確。目前沒(méi)有合適的計(jì)稅的稅目。

5、股民個(gè)人從證券公司取得回扣或手續(xù)費(fèi)收入

對(duì)于股民個(gè)人從證券公司取得的此類(lèi)回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)明確，以上規(guī)定自2019年1月1日廢止。該項(xiàng)收入是否要按“偶然所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅，政策沒(méi)有明確。目前沒(méi)有合適的計(jì)稅的稅目。

6、擔(dān)保收入

為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)明確，該項(xiàng)收入自2019年1月1日按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。

7、購(gòu)房違約金收入

商品房買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中，購(gòu)房人因房地產(chǎn)公司未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買(mǎi)賣(mài)合同而向購(gòu)房人支付違約金應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)明確，以上規(guī)定自2019年1月1日廢止。該項(xiàng)收入是否要按“偶然所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅，政策沒(méi)有明確。目前沒(méi)有合適的計(jì)稅的稅目。

8、受贈(zèng)房產(chǎn)所得

房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)明確，該項(xiàng)收入自2019年1月1日按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。

9、受贈(zèng)禮品和網(wǎng)絡(luò)紅包所得

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)明確，該項(xiàng)收入自2019年1月1日按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。

10、遞延商業(yè)養(yǎng)老金收入

個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅款計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)明確，該項(xiàng)收入自2019年1月1日按“工資、薪金”繳納個(gè)人所得稅。

 | 作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家）