2023年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題答疑

依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法相關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

1.臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。

Q：我司是一家在德國(guó)注冊(cè)的企業(yè)，主要從事機(jī)械維修，2023年8月我司派送一批技術(shù)人員到中國(guó)境內(nèi)提供維修服務(wù)并于次月離開，這種情況我們需要進(jìn)行匯算清繳嗎？

A：根據(jù)您的描述，企業(yè)屬于臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形，如果已經(jīng)結(jié)清稅款，不參加當(dāng)年度的匯算清繳。

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（和居民企業(yè)所得稅匯算清繳是一樣的）

2.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

必報(bào)

1.《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）》及其附表；2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或財(cái)務(wù)情況說(shuō)明。

條件報(bào)送

1.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，需填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》；2.涉及享受稅收協(xié)定待遇且預(yù)繳申報(bào)時(shí)未報(bào)送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》的，需填報(bào)《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》；3.納稅人委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件；4.其他有關(guān)資料請(qǐng)也一并填寫和報(bào)送。

注：非居民企業(yè)通過(guò)電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)方式已提交年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表等電子資料的，可以不重復(fù)提供紙質(zhì)資料。

匯總納稅的非居民企業(yè)應(yīng)在匯總納稅的年度中持續(xù)符合下列所有條件：

1.匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所已在所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并取得納稅人識(shí)別號(hào)；

2.主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十六條規(guī)定，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所不得采用核定方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；

3.匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所能夠按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第12號(hào)）規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的稅款分?jǐn)傤~，并按要求向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。