招用重點群體和退役士兵常見問題
日前,企業(yè)招用重點群體和退役士兵的政策頗多,小編整理了常見的問題供大家一同學習。
問題1:企業(yè)招用退役士兵,以前年度沒有申報,現(xiàn)在能不能去申請退稅?
答:根據(jù)關(guān)于《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》的解讀的規(guī)定:“二、與以前年度相比,《公告》的主要變化有哪些?
《公告》總體上以往的框架與內(nèi)容。主要的變化有:
(一)明確部分征管操作口徑
…… ……
3.對于企業(yè)因以前年度招用重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時申報享受的,可依法申請退稅;如申請時該重點群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職,不再追溯執(zhí)行?!?/span>
根據(jù)上述規(guī)定,如果企業(yè)招用退役士兵尚未離職,可依法申請退稅;如申請時該重點群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職,不再享受退稅。
問題2:企業(yè)招用退役士兵,“享受政策3年”是針對單個個人還是針對單個公司?
答:根據(jù)關(guān)于《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》的解讀的規(guī)定:“作出上述規(guī)定,主要是考慮到14號公告、15號公告明確規(guī)定單個重點人群享受政策的時長為3年(36個月),重點群體或自主就業(yè)退役士兵從某家企業(yè)離職后在其他企業(yè)再就業(yè)的,仍可在剩余期限內(nèi)享受政策。為更好保障重點群體或自主就業(yè)退役士兵后續(xù)就業(yè),由再次招用該重點群體或自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)優(yōu)先享受政策更為妥當。”
根據(jù)上述規(guī)定,“享受政策3年”是針對單個個人而言的。
問題3:企業(yè)招用應(yīng)屆高校畢業(yè)生,能否享受抵稅政策?
答:根據(jù)國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號)的規(guī)定,畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營可享受稅收優(yōu)惠政策,招用畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生無優(yōu)惠政策。
問題4:如何查詢該員工是否屬于重點群體或者退役士兵?
答:根據(jù)《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號)的規(guī)定:“五、關(guān)于稅收優(yōu)惠政策管理
(一)農(nóng)業(yè)農(nóng)村部建立全國統(tǒng)一的全國防止返貧監(jiān)測和銜接推進鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng),供各級農(nóng)業(yè)農(nóng)村、人力資源社會保障、稅務(wù)部門查詢脫貧人口身份信息。農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門為納稅人提供脫貧人口身份信息查詢服務(wù)。
(二)人力資源社會保障部門為納稅人提供登記失業(yè)半年以上人員身份信息查詢服務(wù)。
(三)退役軍人事務(wù)部匯總上年度新增自主就業(yè)退役士兵信息后30日內(nèi)將其身份信息交換至稅務(wù)總局。
(四)各級稅務(wù)部門加強稅收優(yōu)惠政策日常管理,對享受政策的人員信息有疑問的,可提請同級人力資源社會保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門核實;同級人力資源社會保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門應(yīng)在30日內(nèi)將核實結(jié)果反饋至稅務(wù)部門。
(五)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》已與社會保障卡等其他證件整合或?qū)崿F(xiàn)電子化的地區(qū),可根據(jù)實際情況以其他證件或電子信息代替《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》辦理業(yè)務(wù)、留存相關(guān)電子證照備查。
(六)各級稅務(wù)、人力資源社會保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門可根據(jù)各地實際情況,優(yōu)化部門間信息共享、審核、協(xié)查等事項的具體方式和流程?!?/span>
問題5:企業(yè)當年1月招聘脫貧人口,享受的標準是每年7800元,1季度申報可以扣除7800稅款嗎?
答:根據(jù)關(guān)于《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》的解讀:“某企業(yè)B于2024年1月招用脫貧人口乙,2月招用登記失業(yè)半年以上人員丙,與兩人均簽訂了3年期限勞動合同,并自當月起依法繳納社會保險費。B企業(yè)未招用其他重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵。
假設(shè)B企業(yè)按季申報繳納增值稅及附加稅費,當?shù)氐亩~標準為每人每年7800元,那么B企業(yè)于2024年4月就一季度所屬期稅款辦理納稅申報時的扣減限額=7800/12×(3+2)=3250(元),于2024年7月就二季度所屬期稅款辦理納稅申報時的扣減限額=7800/12×(6+5)=7150(元)。三季度、四季度類推計算,扣減限額分別為11050元、14950元。
納稅人申報納稅時,本年度累計扣減的稅費款,不能超過扣減限額。如納稅人在前期由于限額不足導致多繳稅款,可申請退還?!?/span>
根據(jù)上述政策,按月享受扣減,并非一次性享受7800元。
問題6:企業(yè)招用重點群體和退役士兵,扣減增值稅時,附加稅的計稅基礎(chǔ)是否相應(yīng)直接減少?
答:根據(jù)《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號)的規(guī)定:“2.企業(yè)在扣減限額內(nèi)每月(季)依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)本年內(nèi)累計應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其應(yīng)繳納稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項政策前的增值稅應(yīng)納稅額?!?/span>
根據(jù)上述規(guī)定,城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
問題7:企業(yè)招用重點群體和退役士兵,扣減增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅后仍然有剩余,會給企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年嗎?
答:根據(jù)《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號)的規(guī)定:“納稅年度終了,如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于年度扣減限額,企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減?!?/span>
依據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)招用重點群體和退役士兵,扣減增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅后仍然有剩余,不會結(jié)轉(zhuǎn)到下一年。
來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:劉老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!
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