山東省修改發(fā)布山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于修改《山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省生態(tài)環(huán)境廳2019年第10號

為進(jìn)一步規(guī)范山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例和《財政部 稅務(wù)總局 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于明確環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物適用等有關(guān)問題的通知》（財稅[2018] 117號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對《山東省地方稅務(wù)局 山東省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布的公告》(山東省地方稅務(wù)局 山東省環(huán)境保護(hù)廳2018年第2號公告公布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2018年第2號第一次修改)進(jìn)行修改。具體修改內(nèi)容如下：

一、第四條第一款刪除“計稅依據(jù)按照下列方法計算”，修改為:“適用核定征收環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)納稅額為計稅依據(jù)乘以單位稅額”。

二、第四條第（一）項(xiàng)“應(yīng)稅大氣污染物的計稅依據(jù)”增加“《山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表》”；“將應(yīng)稅大氣污染物計稅依據(jù)”計算方法分為“1.部分小型第三產(chǎn)業(yè)”和“2.施工揚(yáng)塵”，增加“施工揚(yáng)塵”計稅依據(jù)計算方法。

三、第四條第（二）項(xiàng)刪除“分四種情況”，修改為：“應(yīng)稅水污染物的計稅依據(jù)按照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》和《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》計算”。

四、第四條第（二）項(xiàng)第1目，修改為：“計稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值。污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行”。

五、第四條第（二）項(xiàng)第3目，“禽畜養(yǎng)殖業(yè)”計算公式中增加“特征指標(biāo)數(shù)量”的計算方法，修改為：“計稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值=畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄量÷污染當(dāng)量值。月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計算，污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行。特征指標(biāo)數(shù)量是指畜禽養(yǎng)殖場牛、豬的頭數(shù)或雞、鴨的羽數(shù)。我省牛、豬、雞、鴨等畜禽的規(guī)模養(yǎng)殖標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)《山東省畜禽養(yǎng)殖場（養(yǎng)殖小區(qū)）規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)》確定”。

六、第四條第（二）項(xiàng)第4目，修改為：“計稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值，污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行。污水排放量能夠準(zhǔn)確計量的醫(yī)院，特征指標(biāo)數(shù)量按照污水排放量計算；污水排放量不能準(zhǔn)確計量的, 特征指標(biāo)數(shù)量按照床數(shù)計算”。

七、第六條第一款“納稅人與環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)的基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)”刪除。

八、第六條第二款修改為：“納稅人應(yīng)稅污染物排放量計算方法發(fā)生變更時，應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新填報《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，自變更后次月起，按照新的方法計算應(yīng)稅污染物排放量，相關(guān)變更證明資料留存?zhèn)洳?rdquo;。

九、第七條將“省級環(huán)境保護(hù)主管部門”修改為“省生態(tài)環(huán)境主管部門”。

十、第九條將“《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》”修改為“《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》”。

十一、第十條將“本辦法由山東省地方稅務(wù)局、山東省環(huán)境保護(hù)廳負(fù)責(zé)解釋”修改為“本辦法由國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、山東省生態(tài)環(huán)境廳負(fù)責(zé)解釋”。

十二、第十一條將“本辦法自2018年1月1日起施行，有效期至2022年12月31日”修改為“本辦法自2018年1月1日起施行”。

十三、增加“附件2.山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表”。

本公告自2019年10月1日起施行。

《山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》根據(jù)本公告作相應(yīng)修改，重新公布。

附件：

1.山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表

2.山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省生態(tài)環(huán)境廳
2019年8月26日

山東省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法

第一條 為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡稱《環(huán)境保護(hù)稅法》)及其實(shí)施條例等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于我省境內(nèi)符合《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定，不能按照實(shí)際監(jiān)測或者不能按照排污系數(shù)、物料衡算方法計算污染物排放量的納稅人。

第三條 本辦法所稱核定征收，是指根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)、第二十一條的規(guī)定，核定計算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第四條 適用核定征收環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)納稅額為計稅依據(jù)乘以單位稅額。

（一）應(yīng)稅大氣污染物的計稅依據(jù)按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》和《山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表》（見附件）計算：

1.部分小型第三產(chǎn)業(yè)

計稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量×特征值。特征值按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》中的“排污特征值系數(shù)”確定。

2.施工揚(yáng)塵

計稅依據(jù)=月建筑面積（施工面積）×（揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)）÷一般性粉塵污染當(dāng)量值。

揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)和揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)按照《山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表》確定。

建筑面積(施工面積)根據(jù)建設(shè)行政主管部門核發(fā)的《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的建筑面積確定。納稅人有多個《建筑工程施工許可證》的，應(yīng)分別計算。

（二）應(yīng)稅水污染物的計稅依據(jù)按照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》和《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》計算。

1.能準(zhǔn)確計量污水排放量的小型企業(yè)、飲食娛樂服務(wù)業(yè)

計稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值。污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行。

2.不能準(zhǔn)確計量污水排放量的部分小型第三產(chǎn)業(yè)

計稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量×特征值，特征值按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》中的“排污特征值系數(shù)”確定。

3.禽畜養(yǎng)殖業(yè)

計稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值=畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄量÷污染當(dāng)量值。月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計算，污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行。特征指標(biāo)數(shù)量是指畜禽養(yǎng)殖場牛、豬的頭數(shù)或雞、鴨的羽數(shù)。我省牛、豬、雞、鴨等畜禽的規(guī)模養(yǎng)殖標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)《山東省畜禽養(yǎng)殖場（養(yǎng)殖小區(qū)）規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)》確定。

4.醫(yī)院

計稅依據(jù)=特征指標(biāo)數(shù)量÷污染當(dāng)量值，污染當(dāng)量值依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》執(zhí)行。污水排放量能夠準(zhǔn)確計量的醫(yī)院，特征指標(biāo)數(shù)量按照污水排放量計算；污水排放量不能準(zhǔn)確計量的, 特征指標(biāo)數(shù)量按照床數(shù)計算。

第五條 符合核定征收條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填報《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，在“是否采用抽樣測算法計算”一欄勾選“是”，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此確定納稅人適用核定計算方法申報繳納環(huán)境保護(hù)稅，納稅人采用《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表（B類）》申報納稅。

第六條 納稅人應(yīng)稅污染物排放量計算方法發(fā)生變更時，應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新填報《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，自變更后次月起，按照新的方法計算應(yīng)稅污染物排放量，相關(guān)變更證明資料留存?zhèn)洳椤?

第七條 省生態(tài)環(huán)境主管部門對抽樣測算方法進(jìn)行調(diào)整并公布的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整申報系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置。

第八條 實(shí)行核定征收的納稅人應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅資料，辦理納稅事宜。違反本辦法規(guī)定的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《環(huán)境保護(hù)稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。

第九條 小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）中關(guān)于小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十條 本辦法由國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、山東省生態(tài)環(huán)境廳負(fù)責(zé)解釋。

第十一條 本辦法自2018年1月1日起施行。

附件1

山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表

（山東省環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物排放量抽樣測算方法）

餐飲業(yè)特征指標(biāo)數(shù)量為1，特征值按照營業(yè)面積對應(yīng)的排污特征值系數(shù)分檔確定。營業(yè)面積在1500平方米以上的，適用500-1500平方米檔次的特征值系數(shù)確定特征值。

附件2

山東省施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)表

備注：

1、施工揚(yáng)塵是指本地區(qū)所有進(jìn)行建筑工程、市政工程、拆遷工程和道橋施工工程等施工活動過程中產(chǎn)生的對大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細(xì)顆粒物等粉塵的總稱。

建筑工地按建筑面積計算；市政工地按施工面積計算，施工面積為建設(shè)道路紅線寬度乘以施工長度，其他為三倍開挖寬度乘以施工長度，市政工地分段施工時按實(shí)際施工面積計算。

道橋施工工程按本表中“市政（拆遷）施工”確定揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)和削減系數(shù)。一次揚(yáng)塵削減系數(shù)按照達(dá)標(biāo)控制措施累計扣減。二次揚(yáng)塵削減系數(shù)按照達(dá)標(biāo)控制措施扣減，若同時采用兩種達(dá)標(biāo)控制措施，按運(yùn)輸車輛機(jī)械沖洗裝置削減系數(shù)扣減。一次和二次揚(yáng)塵削減系數(shù)可以迭加扣減。

各類建設(shè)工程的建設(shè)方（含代建方）應(yīng)當(dāng)承擔(dān)施工揚(yáng)塵的污染防治責(zé)任，將揚(yáng)塵污染防治費(fèi)用納入工程概算，對施工過程中無組織排放應(yīng)稅大氣污染物的，應(yīng)當(dāng)計算應(yīng)稅污染物排放量，按照相關(guān)規(guī)定向施工工地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

2、納稅人應(yīng)按照建設(shè)行政主管部門核發(fā)的《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的“合同開工日期”、“合同竣工日期”或“合同工期”天數(shù)確定施工工期。

施工工期按月進(jìn)行核算，具體為：施工工期小于5日的不計算；施工工期5日以上15日以下的按半個月計算；施工工期15日以上的按一個月計算。

如納稅人實(shí)際開工日期、實(shí)際竣工日期與《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的“合同開工日期”和“合同竣工日期”不一致的，則以實(shí)際開工日期、實(shí)際竣工日期為準(zhǔn)。

納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管上述相關(guān)證明資料備查。