說清了！跨區(qū)域提供建筑服務需要繳納哪些稅款？

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/08/06 09:57:40　字體：大小

一、增值稅

1.政策依據(jù)：

財稅〔2017〕58號、國家稅務總局公告2016年第17號、財政部稅務總局公告2021年第7號。

2.計稅方式：

（1）一般納稅人：

①適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%

②適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

（2）小規(guī)模納稅人：

自2020年3月1日至2021年12月31日：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+1%)×1%

2021年12月31日以后：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

注：按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的(（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)，當期無需預繳稅款。(國家稅務總局公告2021年第5號)

二、城市維護建設稅

計稅依據(jù)為預繳的增值稅稅額，稅率為7%（市區(qū)）、5%（縣城、建制鎮(zhèn)）或1%（其他）。

注：2019年1月1日至2021年12月31日對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收。（財稅[2019]13號）

三、教育費附加

計稅依據(jù)為預繳的增值稅稅額，費率為3%

注：2019年1月1日至2021年12月31日對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收。（財稅[2019]13號）

四、地方教育附加

計稅依據(jù)為預繳的增值稅稅額，費率為2%

注：2019年1月1日至2021年12月31日對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收。（財稅[2019]13號）

五、印花稅

經(jīng)查詢印花稅相關文件，關于異地建筑服務中納稅地點總局并沒有具體的規(guī)定。咱們來看看一些省局的口徑，國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第23號規(guī)定：“我省范圍內(nèi)實行核定征收的應稅憑證所應繳納的印花稅,由納稅人機構(gòu)所在稅務務機關征收。納稅人外出經(jīng)營時，應出具稅務機關印花稅核定《稅務事項通知書》；對未出具印花稅核定《稅務事項通知書》或者不屬于核定征收的應稅憑證，外出經(jīng)營稅務機關可以按規(guī)定征收印花稅。

因此，是否需要在異地預繳印花稅，還是要咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關來確定。

注：2019年1月1日至2021年12月31日對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收。（財稅[2019]13號）

六、個人所得稅

1.政策依據(jù)：

國家稅務總局公告2015年第52號。

2.詳細規(guī)定：

（1）總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

（2）跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

（3）總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務派遣公司機構(gòu)所在地稅務機關需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務機關應及時提供?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務派遣公司機構(gòu)所在地稅務機關不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。兩地稅務機關應加強溝通協(xié)調(diào)，切實維護納稅人權益。

（4）建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照國家稅務總局公告2015年第52號執(zhí)行。

3.綜述：

如果施工單位能按照上述規(guī)定在工程作業(yè)所在地稅務機關進行全員全額明細申報，不應核定個人所得稅；否則，按照工程作業(yè)所在地稅務機關的規(guī)定核定征收個人所得稅。

七、企業(yè)所得稅

1.政策依據(jù)：

國稅函﹝2010﹞156號

2.詳細規(guī)定：

建安企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

八、水利建設基金

目前，水利建設基金的預繳政策各地方也并不統(tǒng)一，詳細預繳情況還需要咨詢工程地主管稅務機關。

下方為福建省建筑服務預繳水利基金的詳細規(guī)定：“

（一）平潭、龍巖：對異地施工的建安企業(yè)不征收水利建設基金。

（二）福州、寧德、莆田、泉州、漳州、三明、南平：對異地施工的建安企業(yè)按照項目經(jīng)營收入的0.09%征收水利建設基金。

1.泉州：對異地施工的建安企業(yè)按照項目經(jīng)營收入的0.09%征收水利建設基金

水利建設基金的征收范圍：豐澤區(qū)（城東街道、華大街道除外）、鯉城區(qū)、南安市（南安市城區(qū)內(nèi)由頂溪美沿河濱路、西溪路至印刷廠；溪美鎮(zhèn)的蓮塘、貴峰、崎峰、帽山、象山、露江村；美林鎮(zhèn)的美林、梅亭、李東、西美、洋美村；豐州鎮(zhèn)的杏埔、玉田、金三、西山、四甲、長福、山美、霞美、四黃、旭山、豐富、桃源西華等二十四個村）。惠安、泉港、永春、石獅、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、晉江、臺投區(qū)、安溪、德化、洛江不收。

2.漳州：對異地施工的建安企業(yè)按照項目經(jīng)營收入的0.09%征收水利建設基金

根據(jù)漳政綜﹝2019﹞19號規(guī)定，水利建設基金的征收范圍：凡在薌城區(qū)、龍文區(qū)、漳州開發(fā)區(qū)、古雷開發(fā)區(qū)、漳州臺商投資區(qū)、漳州高新區(qū)江海堤防工程保護范圍內(nèi)有銷售收入或營業(yè)收入的各類企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者（以下簡稱繳費人），均應按規(guī)定繳納江海堤防工程維護管理費。按江海堤防受益范圍內(nèi)有銷售收入或營業(yè)收入的繳費人上年銷售收入或營業(yè)收入的0.9‰繳納，其中銀行按上年利息收入的0.5‰，保險公司按上年保費收入的0.5‰，各類信托投資公司、財務公司等非銀行金融機構(gòu)按上年業(yè)務收入的1‰征收，工業(yè)企業(yè)、外貿(mào)流通企業(yè)按照流轉(zhuǎn)稅額0.9‰征收。自2019年1月1日至2020年12月31日，對工業(yè)企業(yè)和物流企業(yè)暫停征收江海堤防工程維護管理費。漳州其他各縣（市）江海堤防工程維護管理費的征收管理可參照執(zhí)行。

3.莆田：對異地省內(nèi)施工的建安企業(yè)按照項目經(jīng)營收入的0.09%征收水利建設基金，省外施工的建安企業(yè)未征收水利建設基金。

4.福州：根據(jù)《福州市江海堤防工程維護管理費籌集使用管理辦法》第二條規(guī)定:“凡在閩江下游福州市區(qū)江海堤防工程保護區(qū)域內(nèi)注冊登記（鼓樓區(qū)、臺江區(qū)、倉山區(qū)、馬尾區(qū)、瑯岐經(jīng)濟區(qū)以及晉安區(qū)的王莊、茶園、象園街道、鼓山、岳峰、新店鎮(zhèn)）的有銷售收入和營業(yè)收入的各類企事業(yè)單位和個體工商戶，不論其隸屬關系，均應按規(guī)定繳納江海堤防工程維護管理費。”

并按《關于印發(fā)<福州市江海堤防工程維護管理費籌集使用管理辦法>的通知》（榕財農(nóng)﹝2018﹞5號）規(guī)定，江海堤防工程維護管理費統(tǒng)一委托稅務部門征收，政策的解釋由福州市財政局和福州市水利局共同解釋。

5.三明：建寧、寧化、梅列、三元、沙縣、明溪按0.09%征收。

大田、清流、將樂、泰寧未征收。

三明市市局第一稅務分局：高速、高鐵的異地建安未征收，其他按0.09%征收水利建設基金。

注：在預繳地按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人免征水利建設基金。（財稅〔2016〕12號）?！?/p>

目前，水利建設基金的預繳政策各地方也并不統(tǒng)一，詳細預繳情況還需要咨詢工程地主管稅務機關。

九、代扣代繳資源稅（砂石）

下方為福建省建筑服務代扣代繳資源稅的詳細規(guī)定：

“（一）福州、泉州、漳州、莆田、龍巖、平潭不征收。

（二）寧德、三明：部分縣（市）征收，具體需咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關。

（三）南平：收購未稅礦產(chǎn)品，對不能夠提供購入應稅礦產(chǎn)品進項發(fā)票的納稅人，采用代扣代繳管理。

對在南平市范圍內(nèi)收購未稅砂石料的單位和個人，不得采取核定計稅比例的征收方法。