稅前扣除項目憑證不可自制

來源: 南京日報編輯： 2015/10/13 11:43:30　字體：大小

南京某旅行社的旅游業(yè)務(wù)涉及的景點(diǎn)門票、車（船、機(jī)）票數(shù)量眾多，搜集、黏貼票據(jù)較為困難。因此，該旅行社會計向稅務(wù)人員咨詢，在確定計算營業(yè)額時，能否代表性地黏貼一張或幾張車（船、機(jī)）票或門票，其余以企業(yè)自制的《證明單》代替正式發(fā)票，或者以與對方簽訂的結(jié)算單為依據(jù)作為營業(yè)稅扣除項目的費(fèi)用憑證？

稅務(wù)人員解釋，營業(yè)稅扣除項目憑證必須合法、真實、完整。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令540號）第六條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。另根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局2008年第52號令）第十九條的規(guī)定，條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效的憑證），是指：（一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。針對該旅行社的情況，稅務(wù)人員答復(fù)道，假設(shè)有100名游客前往某公園參觀，旅行社可持公園開具的總額發(fā)票作為憑證。如果沒有總額發(fā)票，那就必須持有100張門票才可扣除100張門票的金額，不可使用自制的《證明單》作為憑證差額繳納營業(yè)稅。

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