這些項目無需發(fā)票也可稅前列支,您還不知道?
三月已經(jīng)過半,想必各位納稅人已經(jīng)開始了2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作啦。近日,小編接到了一通納稅人的咨詢電話,咨詢是不是一定要見票才能進行所得稅稅前扣除呢?
并不是的哦。有一些支出,即使未取得正規(guī)發(fā)票,也可按照相關(guān)規(guī)定企業(yè)所得稅前扣除。
具體哪些支出未見票也可稅前扣除呢?小編特地給您整理了一下:
1.企業(yè)支付的政府性基金、行政事業(yè)性收費,以財政或稅務(wù)機關(guān)開具的《地方性收費、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。
2.企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金(不包括抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅),以稅務(wù)機關(guān)開具的完稅證明為稅前扣除憑證。
3.企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費,以稅務(wù)機關(guān)或工會組織開具的《稅收通用完稅證》或《稅收繳款書》為稅前扣除憑證。
4.企業(yè)支付的土地出讓金,以土地管理部門開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。
5.企業(yè)繳納的各類社會保險費,以稅務(wù)機關(guān)開具的《社保費專用憑證》或《社保費專用繳款書》為稅前扣除憑證。
6.企業(yè)繳納的殘疾人保障金,以稅務(wù)機關(guān)開具的《稅收通用完稅證》或《地方性收費、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。
7.企業(yè)繳納的住房公積金,以收繳單位開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。
8.企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于公益事業(yè)的捐贈支出,以財政廳印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù),或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián),為稅前扣除憑證。
9.企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出,以法院判決書、裁定書、調(diào)解書,以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)等為稅前扣除憑證。
10.本文未列各項稅、費、政府性基金,凡按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的,以相關(guān)收繳部門開具的收繳憑證扣除。
11.企業(yè)上繳的協(xié)會會費,以該組織開具的《全國性社會團體會費統(tǒng)一收據(jù)》為稅前扣除憑證。
12.航空運輸電子客票行程單和火車票作為旅客購買電子客票的付款憑證和報銷憑證。
13.取得的鐵路票據(jù)屬于規(guī)定的中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)可以作為稅前扣除的憑證。
14.解除勞動合同(辭退)補償金、非增值稅征收范圍的拆遷補償費等非應(yīng)稅項目支出,取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù),并附合同(如拆遷、回遷補償合同)等憑據(jù)以及收款單位或個人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。
15.支付給中國境外單位或個人的款項,應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、單位、個人簽收單據(jù)等。稅務(wù)機關(guān)有疑義的,還需提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可。
16.資產(chǎn)損失方面:
(1)貨幣資產(chǎn)損失,應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù),如現(xiàn)金盤點表、銀行存款對賬單、法院判決書、破產(chǎn)清算公告等有關(guān)證據(jù)。
(2)非貨幣資產(chǎn)損失,應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù),如存貨盤點表、內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料、涉及責(zé)任人賠償?shù)?,?yīng)當(dāng)有賠償情況說明,損失數(shù)額較大的應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。
(3)投資損失,應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù),如原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算等相關(guān)資料、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件等。
(4)其他資產(chǎn)損失,應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù),如出具資產(chǎn)處置方案、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、公安機關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。
17.加計扣除方面:
(1)研發(fā)費用加計扣除
按《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定可以稅前扣除的“50%加計”部分不需要發(fā)票。
(2)安置殘疾人員工資加計扣除
按《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定可以稅前扣除的“100%加計扣除”部分不需要發(fā)票。
18.未發(fā)生銷售行為的不征稅項目除以下三種情況以外,不需要發(fā)票:
預(yù)付卡銷售和充值、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、預(yù)收款已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票
上述三種情況發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”且不得開具增值稅專用發(fā)票。”
19.內(nèi)部憑證稅前扣除項目以企業(yè)內(nèi)部自制憑證,如工資單、材料成本核算表(入庫單、領(lǐng)料單、耗用匯總表等)作為稅前扣除憑證。
20.發(fā)生違約金、賠償費、罰款
納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)和訴訟費可以扣除。其扣除依據(jù)是:(1)法院判決書或調(diào)解書;(2)仲裁機構(gòu)的裁定書;(3)雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議;(4)雙方簽訂的賠償協(xié)議。
賣方(銷售方)向買方(購買方)收取賠償款或違約金分以下兩種情況:
①支付賠償款或違約金時,相關(guān)的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生了,賠償款或違約金屬于增值稅暫行條例規(guī)定的價外費用,需要并入銷售額,繳納增值稅,并開具發(fā)票;
②支付賠償款或違約金時,相關(guān)的納稅義務(wù)未發(fā)生,賠償款或違約金不屬于增值稅暫行條例規(guī)定的價外費用也不屬于增值稅暫行條例規(guī)定的征收范圍,不需要并入銷售額或營業(yè)額,不繳納增值稅,不可開具發(fā)票。
21.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費,以企業(yè)與職工(或家屬)簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門出具的鑒定報告(或證明)、等為稅前扣除憑證,如涉及到個人所得稅繳納,還需個人所得稅完稅證明資料。
22.現(xiàn)金折扣支出以雙方蓋章確認(rèn)的有效合同、根據(jù)實際情況計算的折扣金額明細(xì)、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等為稅前扣除憑證。
23.企業(yè)向單位內(nèi)部食堂撥付屬于內(nèi)部核算,不需要發(fā)票。但是食堂購買米、菜、肉等能按規(guī)定取得合法有效憑證可以作為福利費在稅前列支,如無正式發(fā)票則不能在稅前列支。
24.企業(yè)為員工發(fā)放的喪葬補助費,不屬于經(jīng)營性行為,不需要取得發(fā)票。企業(yè)按照國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度的相關(guān)規(guī)定確定入賬憑證并進行相應(yīng)賬務(wù)處理即可。同時,喪葬補助費應(yīng)作為職工福利費,按規(guī)定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。
25. 可以稅前扣除的匯兌損失
企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。
| 來源:廈門國稅
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