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如何建立籌資管理內(nèi)部會計控制
一般單位的籌資管理，主要是指銀行借款的管理。有關內(nèi)部會計控制的要點如下：
?。?）籌資業(yè)務通常經(jīng)過立項申請、可行性分析、董事會決議、借入款項、會計記錄、借款使用監(jiān)督、歸還借款等環(huán)節(jié)。
（2）籌資業(yè)務由單位財務部門統(tǒng)一管理。各業(yè)務部門應該根據(jù)本單位的經(jīng)營管理需要，向財務部門提出立項申請。
（3）財務部門收到立項申請后，應依據(jù)其管理權限及時組織相關業(yè)務部門調(diào)查論證，提出可行性研究報告，并報董事會審批。未經(jīng)董事會批準，財務部門及其他各部門均不得擅自向對外籌資（銀行借款）。
（4）董事會應及時對籌資項目可行性研究報告進行論證。董事會形成的決議應當以書面文件的形式予以記錄，并對這些書面文件進行編號控制，以便日后備查。
?。?）籌資項目獲董事會批準后，財務部門應該依據(jù)董事會決議，與銀行簽訂借款合同，編制借款計劃書，辦理銀行借款手續(xù)，并進行相應的會計處理。
（6）財務部門在進行會計處理時，應進行以下檢查：
?、倥c銀行借款有關的文件（如董事會決議、借款合同、銀行進賬單等）是否齊全、是否合法；
?、谙嚓P文件、賬單（如借款申請、銀行借款合同）的內(nèi)容是否一致；如不一致，應查明原因，并進行相關處理。
?、燮渌嘘P部門和人員在單證上的簽字是否齊全；
（7）財務部門應該加強對借款費用資本化的核算與管理。
?。?）銀行借款必須按期及時歸還。不能如期歸還的，資金使用部門必須提前向財務部門提出延期還款申請。財務部應及時向銀行提出延期申請，辦理延期手續(xù)。
?。?）單位財務部門、內(nèi)審部門應該定期對各公司籌資項目的資金投向、投資效益等情況進行檢查，并向董事會提出書面報告。
責任編輯：文會計
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