[摘要]本文以河北省第四建筑工程公司的財務(wù)管理實踐為例，對如何更好地發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用這一問題進(jìn)行了很有意義的探討。
一、企業(yè)概況
河北省第四建筑工程公司系國有大型施工企業(yè)，具有獨立承建大中型工業(yè)、民用與公用工程建設(shè)項目的總承包能力，施工總承包一級資質(zhì)，下設(shè)土建、設(shè)備安裝、砼、物業(yè)管理等專業(yè)分支機(jī)構(gòu)。公司自1949年12月成立以來，承建了300多項國家和省部級重點工程建設(shè)項目，多次派出專家組和專業(yè)施工隊伍參與海外工程開發(fā)和建設(shè)工作。所建工程獲中國質(zhì)量最高獎魯班獎6項，國家銀質(zhì)工程獎3項，省部級優(yōu)質(zhì)工程獎90余項。公司擁有總資產(chǎn)9.93億元，注冊資本1.19億元，年施工能力10億元以上，為中國建筑業(yè)500強(qiáng)之一，各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)在河北省名列前茅。
公司的管理方針是：營造時代精品建筑，構(gòu)建和諧安康環(huán)境。公司的經(jīng)營理念是：企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，實現(xiàn)公司利潤最大化；要為企業(yè)創(chuàng)造利潤，不要為企業(yè)制造債務(wù)。
二、企業(yè)管理必須以財務(wù)管理為中心的必要性
�。ㄒ唬捌髽I(yè)管理以財務(wù)管理為中心”是企業(yè)本質(zhì)的必然要求
企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)的本質(zhì)就是謀求“利潤最大化”。企業(yè)財務(wù)管理則是基于企業(yè)在經(jīng)營中存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，按照國家政策、法律、法令和財經(jīng)制度，以提高企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益為目的，合理組織資金運動，正確處理財務(wù)關(guān)系的綜合價值管理工作。不難看出，企業(yè)管理與財務(wù)管理既是共生的，又是相互依附的。在企業(yè)管理中，財務(wù)管理所獨具的綜合性、統(tǒng)馭性、規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性以及價值管理的特征，是其他任何一項管理工作都無法比擬的，這就決定了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位。因此，企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，謀求利潤最大化是企業(yè)本質(zhì)的必然要求。
（二）市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境對國有企業(yè)強(qiáng)化財務(wù)管理的要求
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國企改革的深入，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是市場經(jīng)濟(jì)的必然要求，并已成為我國國有企業(yè)改革的方向�，F(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是：產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開，管理科學(xué)。而強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理恰恰是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)。另外，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的特點，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大，國務(wù)院國資委已對國有企業(yè)全面風(fēng)險管理提出了具體要求，而強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理與控制則是做好經(jīng)營風(fēng)險管理的必然要求。
�。ㄈ┛茖W(xué)發(fā)展觀對企業(yè)加強(qiáng)管理的要求
科學(xué)發(fā)展觀是指導(dǎo)發(fā)展的世界觀和方法論的集中體現(xiàn)，黨的十六屆三中全會明確提出的“以人為本，全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)”的科學(xué)發(fā)展觀，是統(tǒng)領(lǐng)我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局的根本方針，為企業(yè)改善經(jīng)營管理、推動改革和發(fā)展指明了方向。根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀要求，企業(yè)謀求發(fā)展必須走質(zhì)量效益型發(fā)展之路，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高管理水平已成為擺在我們面前的惟一選擇。正如胡錦濤總書記所提出的：“必須適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不斷強(qiáng)化質(zhì)量效益觀念，切實改變?nèi)肆γ芗汀?shù)量規(guī)模型的管理模式，積極創(chuàng)新科學(xué)管理的體制和機(jī)制，大力提高科學(xué)管理能力。”
�。ㄋ模┊�(dāng)前國有企業(yè)強(qiáng)化財務(wù)管理的必要性
目前國有企業(yè)存在的問題較多。1.急需從傳統(tǒng)的重產(chǎn)值輕效益、重生產(chǎn)輕管理的粗放型管理模式轉(zhuǎn)向科學(xué)管理、效益優(yōu)先的集約型管理模式；2.歷史包袱沉重，離退休人員和富余人員較多，費用支出過大，加強(qiáng)企業(yè)管理、增收節(jié)支、提高效益是解決這一問題的根本出路；3.在日益激烈的市場競爭中，國有企業(yè)的管理體制和經(jīng)營機(jī)制不同程度地存在不適應(yīng)癥，為防止國有資產(chǎn)流失并實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理與控制對國有企業(yè)更具有特殊意義。
三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理工作的重要措施
�。ㄒ唬┐_立“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心”的經(jīng)營理念
經(jīng)營理念是企業(yè)的基本信念、價值標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則的總和。它貫穿于企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動，影響著企業(yè)職工的精神面貌，決定了企業(yè)的素質(zhì)和競爭能力。公司根據(jù)國有施工企業(yè)管理的特點和內(nèi)外部環(huán)境，站在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的高度，在職工代表大會報告中明確提出了“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心”的經(jīng)營理念，以此作為公司的經(jīng)營管理指導(dǎo)思想，構(gòu)建適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的企業(yè)管理體系和相關(guān)制度。
（二）構(gòu)建強(qiáng)有力的財務(wù)管理體系，為加強(qiáng)財務(wù)管理工作提供組織保證
根據(jù)公司“一級法人，三級管理”的經(jīng)營體制，公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)分析認(rèn)為，公司管理的重點在項目部一級，對分公司實行授權(quán)委托經(jīng)營，公司對下屬單位的管理必須做到管而不死、控而有度，充分調(diào)動各級管理人員的積極性，才能實現(xiàn)三級管理的效益最大化目標(biāo)。為了提高公司的科學(xué)管理水平、防范經(jīng)營風(fēng)險、充分發(fā)揮財務(wù)管理工作的重要作用，公司在“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心”的經(jīng)營理念指導(dǎo)下，大力強(qiáng)化財務(wù)管理工作，構(gòu)建了強(qiáng)有力的財務(wù)管理體系，為強(qiáng)化財務(wù)管理與控制提供了組織保證。在公司設(shè)置總會計師的基礎(chǔ)上，分公司設(shè)置主任會計師、項目部設(shè)置主管會計師�？倳嫀煛⒅魅螘嫀�、主管會計師分別為公司、分公司、項目部班子成員，參與各級經(jīng)營決策。主任會計師由總會計師提名，經(jīng)公司考察合格后由公司聘任；工作不稱職或出現(xiàn)重大工作失誤的，由公司調(diào)查處理或解聘。公司對主任會計師和主管會計師的工作職責(zé)和權(quán)限實行授權(quán)管理，直接對企業(yè)法人負(fù)責(zé)。目前，一個與公司管理體制相適應(yīng)的財務(wù)管理體系已經(jīng)形成，并且發(fā)揮著越來越重要的作用。
�。ㄈ┟鞔_主任會計師和主管會計師工作職責(zé)和工作權(quán)限
1.主任會計師工作職責(zé)：
�。�1）維護(hù)公司法人財產(chǎn)權(quán)，確保公司資金的安全完整；
（2）嚴(yán)格執(zhí)行公司上交款規(guī)定，按時足額完成上交；
�。�3）編制和執(zhí)行財務(wù)收支計劃，做好成本費用的預(yù)測預(yù)控；
�。�4）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，及時組織經(jīng)濟(jì)活動分析和成本分析；
�。�5）參與經(jīng)營決策，配合本單位主要領(lǐng)導(dǎo)搞好各項經(jīng)營管理工作；
（6）參與勞務(wù)價格、工資獎金等方案的制定，參與重大經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的研究審查，參與工程結(jié)算和投標(biāo)報價工作；
�。�7）主管審批財務(wù)收支工作，重大財務(wù)收支應(yīng)會同本單位領(lǐng)導(dǎo)審批；
�。�8）完成公司布置的各項工作。
2.主任會計師工作權(quán)限：
�。�1）對損害國家、企業(yè)和職工權(quán)益的行為有權(quán)制止或糾正；
�。�2）對經(jīng)營管理中存在的問題有權(quán)提出意見和建議；
�。�3）對不符合財務(wù)制度或不合理的支出有權(quán)拒絕辦理；
（4）及時向公司匯報工作和本單位的經(jīng)濟(jì)狀況。
3.項目部主管會計師工作職責(zé)權(quán)限：
（1）維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度，對損害企業(yè)利益的行為有權(quán)制止或糾正；
（2）組織搞好成本核算，對成本管理中的問題有權(quán)提出意見和建議；
�。�3）嚴(yán)格執(zhí)行資金管理規(guī)定，對不合理的支出有權(quán)拒絕付款；
�。�4）及時向上級匯報工作和成本狀況。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)會計人員隊伍建設(shè)，提高財務(wù)管理水平
在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，公司牢固樹立“以人為本”思想，大力加強(qiáng)會計人員隊伍建設(shè)，每年招收一定比例的大中專會計專業(yè)畢業(yè)生充實各級財務(wù)部門，并對財務(wù)人員的配備嚴(yán)格審查，定期考核。公司還定期組織對會計人員進(jìn)行思想道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高會計人員的職業(yè)素質(zhì)和智力素質(zhì)，努力培養(yǎng)一大批優(yōu)秀的會計專業(yè)技術(shù)人員，對個人素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高，責(zé)任心強(qiáng)的優(yōu)秀人才及時選拔到各級重要崗位，委以重任，發(fā)揮作用。目前，公司擁有會計人員196名，其中有高級職稱的會計人員為11名，中級職稱的為41名，全部持證上崗。
�。ㄎ澹┙∪芾碇贫�，保證財務(wù)人員依法行使職權(quán)
根據(jù)公司的財務(wù)管理體系，為了充分保證各級財務(wù)人員依法行使職權(quán)，公司建立健全了配套管理制度。
1.首先制定了《關(guān)于對財務(wù)工作實行垂直管理的若干規(guī)定》，對主任會計師、主管會計師、財務(wù)科長和各級會計人員的工作提出了具體要求，明確了工資福利、獎金等待遇，規(guī)定了工作職責(zé)和權(quán)限。
2.制定了《關(guān)于加強(qiáng)財務(wù)管理工作的若干規(guī)定》，明確了加強(qiáng)財務(wù)管理工作的具體措施和辦法。
3.制定了《關(guān)于加強(qiáng)資金管理的若干規(guī)定》和《內(nèi)部單位經(jīng)營資金管理辦法》，為貫徹“財務(wù)管理以資金管理為中心”的工作方針做出了具體規(guī)定。
4.制定了《關(guān)于加強(qiáng)成本管理工作若干規(guī)定》，對加強(qiáng)成本管理與控制，實行計劃成本管理做出了具體規(guī)定。
此外，還完善了費用報銷、資產(chǎn)管理、業(yè)績考核、資金審批等相關(guān)制度。
�。┘訌�(qiáng)資金管理，貫徹“財務(wù)管理以資金管理為中心”的工作方針
在經(jīng)濟(jì)學(xué)家眼里，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程就是資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)；從財務(wù)管理的角度看，企業(yè)的成本和費用就是資金耗費，而企業(yè)的收入和利潤，則是資金的來源。實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的原則要求企業(yè)的資金來源必須大于資金的耗費。因此，加強(qiáng)財務(wù)管理首先應(yīng)抓住資金管理這個核心。
1.公司在加強(qiáng)資金管理工作中，首先必須強(qiáng)化資金管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位和作用。把資金上交作為考核下屬單位經(jīng)營業(yè)績的主要指標(biāo)，把按時繳納職工社會保險、按時發(fā)放職工工資、按協(xié)議不拖欠民工工作做為政治任務(wù)完成；把資金情況作為承接工程的首要條件；把禁止墊款施工作為公司紀(jì)律�？傊�，把資金問題放在一切工作的首位，扭轉(zhuǎn)了公司以前的資金困難局面，保證了企業(yè)的正常、穩(wěn)定經(jīng)營。
2.實行資金計劃管理制度。強(qiáng)調(diào)根據(jù)資金計劃安排生產(chǎn)計劃，重點對工程項目資金實行計劃審批制度。項目部每月提前編制資金收支計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后由項目部主管會計師控制支出。公司向分公司下達(dá)的工程款綜合回收率計劃為完成產(chǎn)值的100%以上，并按期考核。
3.加大清理回收拖欠工程款的力度。公司專門成立了清欠辦公室，領(lǐng)導(dǎo)清欠工作，并聘請了2名專職資深律師，對存在風(fēng)險的拖欠工程款及時采取法律手段解決，維護(hù)了企業(yè)權(quán)益。
4.明確項目部經(jīng)理為工程款回收的第一責(zé)任人，并列入項目部經(jīng)營考核內(nèi)容，與個人收入掛鉤，充分調(diào)動一線管理者的收款積極性。
5.加強(qiáng)銀行賬戶管理和資金收付業(yè)務(wù)管理，防止出現(xiàn)危害企業(yè)利益的行為。
�。ㄆ撸┘訌�(qiáng)成本的管理與控制，實行計劃成本管理
同大多數(shù)國內(nèi)施工企業(yè)一樣，公司實行三級管理體制，項目管理是施工企業(yè)管理的重心，加強(qiáng)項目管理就是進(jìn)一步加強(qiáng)項目成本管理。為了提高成本管理水平，公司全面推行計劃成本管理，提高了項目部科學(xué)管理水平，減少了經(jīng)營風(fēng)險，提高了成本降低率。
1.總成本控制計劃：在工程中標(biāo)簽定合同后，應(yīng)根據(jù)施工預(yù)算和施工方案，結(jié)合現(xiàn)場實際情況，按照先進(jìn)合理的原則編制，經(jīng)審核批準(zhǔn)后對項目部簽訂《經(jīng)營管理責(zé)任狀》。
2.月度成本計劃：根據(jù)當(dāng)月的生產(chǎn)進(jìn)度計劃做出實物量計劃。編制月度施工預(yù)算和工料分析，根據(jù)實際消耗指標(biāo)和價格分別做出人工費用、材料費用、機(jī)械費用的計劃成本。
3.分階段成本計劃：本著界限清楚，便于核算和分析的原則劃分階段編制成本計劃。如：基礎(chǔ)、主體結(jié)頂、后期裝修等。對于高層建筑也可按標(biāo)準(zhǔn)層編制，其目的主要是根據(jù)施工項目的特點進(jìn)行成本分析和成本控制。
四、實施效果
�。ㄒ唬┨岣吡斯镜慕�(jīng)營管理水平
公司在大力加強(qiáng)財務(wù)管理的同時，加強(qiáng)了三級班子建設(shè)，提高了公司內(nèi)部自我約束能力，強(qiáng)化了內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制。公司管理的規(guī)范化、科學(xué)化水平明顯提高，維護(hù)了公司的法人財產(chǎn)權(quán)，降低了國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險。
�。ǘ┨岣吡斯镜慕�(jīng)營效益
通過加強(qiáng)財務(wù)管理與控制，大大促進(jìn)了資金和成本的管理，公司的經(jīng)營狀況明顯好轉(zhuǎn)。2005年各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)都有顯著提高，實現(xiàn)利潤比上年增長5％，國有資產(chǎn)保值增值率為105％，完成了上級下達(dá)的指標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債率降低了4個百分點，其他各項指標(biāo)均有不同程度提高。
�。ㄈ┚S護(hù)了公司的整體利益和廣大職工的利益
由于公司經(jīng)營狀況的逐步好轉(zhuǎn)和對資金管理的高度重視，扭轉(zhuǎn)了過去拖欠職工工資、欠繳職工社會保險的被動局面，公司能夠按時、足額為職工繳納養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、醫(yī)療保險，不拖欠職工工資。公司被評為“納稅先進(jìn)單位”和“繳納社會保險費先進(jìn)單位”；被中國建設(shè)銀行河北省分行評為“AAA級信用企業(yè)”；榮獲河北省“重合同、守信用”企業(yè)稱號；被河北省建筑會計學(xué)會評為“財務(wù)管理先進(jìn)單位”。
�。ㄋ模楣镜母母锇l(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)
走科學(xué)管理、可持續(xù)發(fā)展之路是科學(xué)發(fā)展觀對企業(yè)管理的必然要求，創(chuàng)新管理、追求效益最大化是企業(yè)改革發(fā)展的內(nèi)在動力。公司在“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心”經(jīng)營理念的指導(dǎo)下，大力加強(qiáng)財務(wù)管理工作，狠抓資金管理和成本管理，全面提高了企業(yè)管理水平，提升了企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)的改革與發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。
李文忠總會計師簡介
李文忠，男，河北省保定市人，1953年7月出生。中共黨員，高級會計師，大學(xué)本科學(xué)歷。歷任河北省第四建筑工程公司財務(wù)副科長、科長、主任會計師、財務(wù)處長、副總會計師。1998年起任河北省第四建筑工程公司總會計師、公司黨委常委，兼任河北省建設(shè)會計學(xué)會常務(wù)理事、副會長，河北省石家莊仲裁委員會特聘專家。
多年來，他帶領(lǐng)公司各級財務(wù)人員，根據(jù)國有施工企業(yè)的經(jīng)營特點，建立和完善公司的財務(wù)管理體系和規(guī)章制度，大力強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)管理工作。根據(jù)公司多年來形成的“層級”管理體制，對財務(wù)工作實行“垂直管理”制度，充分發(fā)揮財務(wù)管理的監(jiān)督和制約作用，提高了公司的核心控制力；在成本費用的控制方面，強(qiáng)化事前預(yù)測和事中控制，全面推行計劃成本管理制度，建立項目成本管理責(zé)任制；強(qiáng)化資金管理，制定“財務(wù)管理以資金管理為中心”的工作方針，建立了現(xiàn)金流量分析制度和項目資金審批制度。
他重視會計人員隊伍建設(shè)和會計人才的培養(yǎng)，大膽提拔和使用年輕會計人員，定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)教育；注重企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，使會計控制機(jī)制在企業(yè)經(jīng)營活動中充分發(fā)揮內(nèi)部約束作用；注重企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的防范與控制，積極探索建立企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，努力降低經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)利益，防止國有資產(chǎn)流失；對企業(yè)發(fā)展倡導(dǎo)科學(xué)管理、穩(wěn)健經(jīng)營，追求企業(yè)資產(chǎn)運營質(zhì)量和效益最大化。
工作期間，他多次被評為“優(yōu)秀共產(chǎn)黨員”和“先進(jìn)個人”，2006年6月被評為“優(yōu)秀總會計師”。河北省第四建筑工程公司被評為“納稅先進(jìn)單位”和“繳納社會保險先進(jìn)單位”，被中國建設(shè)銀行河北省分行評為“AAA級信用企業(yè)”，被河北省建設(shè)會計學(xué)會評為“財務(wù)管理先進(jìn)單位”。
