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專項資金管理研究

來源: 趙之敏 編輯: 2010/03/02 09:28:08  字體:

  摘要:專項資金是為完成特定工作任務(wù)或?qū)崿F(xiàn)某一事業(yè)發(fā)展目標而安排的具有專門用途的資金。但單位在使用專項資金的過程普遍存在著專項資金管理過程中財務(wù)控制意識薄弱,資金支出環(huán)節(jié)管理薄弱,專款支出的開支范圍不夠明確,專項資金分配缺乏科學(xué)合理的標準和依據(jù)等問題。加強專項資金的使用和管理十分必要,提出完善專項資金管理制度,強化財務(wù)控制意識,準確定位財務(wù)人員角色,細化預(yù)算編制等幾點建議。

  關(guān)鍵詞:專項資金;管理

  根據(jù)當前行政事業(yè)單位會計制度和行政事業(yè)單位財務(wù)制度規(guī)定,行政單位支出根據(jù)資金管理要求分為工資福利支出(人員經(jīng)費)、商品和服務(wù)支出(公用性經(jīng)費)、對個人和家庭的補助和專項支出。工資福利支出(人員經(jīng)費)、商品和服務(wù)支出(公用性經(jīng)費)和專項支出的具體項目,包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、修繕費、設(shè)備購置費、其他費用等。專項支出應(yīng)當按照批準的項目和用途使用,并需要單獨項目的專項報賬結(jié)算,即應(yīng)當與正常的撥款區(qū)分開來,分別核算,同時接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。已完成項目的專項結(jié)余,報經(jīng)主管預(yù)算單位或者財政部門批準后,方可使用,否則就上交財政。

  專項資金分為發(fā)展性專項和事業(yè)性專項,具體涵蓋了國民經(jīng)濟發(fā)展的方方面面,其資金規(guī)模大,資金使用效果影響范圍廣。自實行國庫集中支付和部門預(yù)算以來,對資金使用單位來說,規(guī)范的專項資金管理環(huán)節(jié)應(yīng)包括:(1)專項資金的預(yù)算環(huán)節(jié)。包括將專項資金預(yù)算納入年度預(yù)算,獲得財政撥款;對未納入預(yù)算的突發(fā)項目通過追加申請的方式爭取財政專項。(2)專項資金的使用環(huán)節(jié)。包括資金授權(quán)審批、支付方式、支付金額等。(3)專項結(jié)束后的項目決算。包括結(jié)余資金的管理,項目資金使用情況分析等。(4)資金使用效果的績效評價。然而,當前一些行政事業(yè)單位在使用、管理專項資金過程中,還存在不少問題,主要表現(xiàn)在以下幾方面;

  1專項資金管理過程中財務(wù)控制意識薄弱,財務(wù)角色被弱化

  有些行政事業(yè)單位對財務(wù)人員的重視程度不高,多數(shù)單位財務(wù)人員在專項資金的管理中只是承擔(dān)了會計核算和資金支付等簡單的服務(wù)性工作,對具體的業(yè)務(wù)和決策了解的并不多,也即財會人員對各活動的事前和事中的輔助控制作用沒有體現(xiàn)出來。財務(wù)人員因而無法根據(jù)業(yè)務(wù)進度合理安排資金支付,只是簡單的事后的票據(jù)報銷,不清楚資金使用中的用途、標準及結(jié)余。對于一些不按預(yù)算執(zhí)行或隨意改變支出用途資金,單位財務(wù)會計人員只有等發(fā)現(xiàn)后盡量予以協(xié)調(diào)、向財政請示調(diào)整專項預(yù)算,而沒有相應(yīng)的解決辦法和措施,使得監(jiān)督往往流于形式,缺乏應(yīng)有的力度,直接影響了財務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性和有效性,使管理手段相對弱化,導(dǎo)致財務(wù)資金使用效益低下。

  2專項資金分配缺乏科學(xué)合理的標準和依據(jù)

  近年來各地財政預(yù)算中普遍推行了部門預(yù)算和細化預(yù)算的編制方法,基本上實行的是“人員經(jīng)費按標準。公用經(jīng)費按定額,專項經(jīng)費按實際”。但對于專項資金如何按實際,缺少明確的定論。換句話說,就是專項資金分配缺乏科學(xué)合理的標準和依據(jù)。由于缺少對經(jīng)濟運行狀況的科學(xué)預(yù)測和編制方法,預(yù)算編制中的基數(shù)加增長的辦法仍然存在,沒有實行完全意義上的“零基預(yù)算”。甚至有的只是將專項資金進行“切塊”分配,使得專項資金預(yù)算編制時主觀性強,隨意性大。一方面一些單位專項資金大量結(jié)余,形成資金沉淀;另一方面一些專項事業(yè)資金又供給不足,影響事業(yè)發(fā)展和政府職能的實現(xiàn)。

  3資金支出環(huán)節(jié)管理薄弱

 ?。?)由于財政撥款時間與項目實施時問的不一致性。導(dǎo)致項目資金跟不上項目進展,影響了項目的順利進行,甚至?xí)?dǎo)致資金管理失控。這一方面可能是財政有意滯留專項資金;另一方面也可能是缺乏有效的機制來保證兩者的進度一致。

 ?。?)有的單位專項資金的支出沒有有效的控制和監(jiān)督手段,各項費用基本上是實報實銷,經(jīng)辦人員沒有控制意識,這在預(yù)算不夠細化的情況下就很可能導(dǎo)致“合法浪費”的現(xiàn)象。

 ?。?)有的單位沒有專項資金使用的正式詳細的費用預(yù)算以及結(jié)算,對于各科室上報的各類專項資金更多地只從數(shù)字上簡單匯總,用于應(yīng)付上級部門的要求,而沒有從財務(wù)角度加以分析和利用,特別是缺乏對專項資金使用情況的綜合評價以及相關(guān)同類專項使用標準的歸納和確定的了解,如果能夠通過費用預(yù)算進行專項資金支出控制,并且對資金使用結(jié)余或者超支的原因進行進一步分析的話,更有利于專項資金的有效使用。

  4??钪С龅拈_支范圍不夠明確

  具體哪些開支能在??钪辛兄?,哪些不能在??钪辛兄В募?guī)定只是一些大的原則,在具體操作中沒有明確規(guī)定。而實際情況比較復(fù)雜,憑財會人員的理解去審核監(jiān)督。一些單位則存在任意擴大專項資金的支出范圍,列支辦公設(shè)備購置費及招待費,違背了??顚S迷瓌t,也無形中造成了“合法浪費”的現(xiàn)象。

  因此,加強行政事業(yè)單位專項資金管理,發(fā)揮資金的使用效益,是各行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作中的一項重要工作。

  5對策

  (1)完善專項資金管理制度。

  認真貫徹落實《會計法》、《預(yù)算法》,充分認識到專項資金管理的科學(xué)化、規(guī)范化是提高發(fā)展能力的重要保障,確保管好、用好專項資金。建立專項資金跟蹤反饋制度,項目安排在一定期限內(nèi)未啟動實施的,專項資金必須上交。已完工項目結(jié)余資金也應(yīng)及時上交,以利統(tǒng)籌安排資金;屬于維修、改造等工程項目,應(yīng)按基本建設(shè)會計制度進行核算,完工項目經(jīng)工程決算審價后方予以核銷。用專項資金購置的固定資產(chǎn),納入資產(chǎn)統(tǒng)一管理,涉及政府采購、大宗材料采購的,必須嚴格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  (2)強化財務(wù)控制意識,準確定位財務(wù)人員角色。

  將財務(wù)的職能定位于全面參與資金使用的決策與控制。要對財務(wù)室內(nèi)部進行合理規(guī)范的分工和崗位職責(zé)界定以保證財務(wù)的職能得以有效的實現(xiàn),在此基礎(chǔ)上,財務(wù)人員應(yīng)該參與到資金管理的全過程,對于整個過程進行統(tǒng)籌規(guī)劃,根據(jù)“資金流到哪,管理管到哪”的思想,尤其是要加強對資金支出方面的管理,保證資金使用的高效率。如讓財務(wù)人員能及時了解項目進度,據(jù)此有效的進行付款安排,當然這需要整個單位提高對財務(wù)工作的重視程度以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的積極配合。

 ?。?)細化預(yù)算編制,拓寬專項資金管理方法。

  增強預(yù)算本身的透明度,就是要細化預(yù)算,使預(yù)算支出落實到每一個項目和每項支出的每一款。資金使用單位在專項開展之前應(yīng)制定盡量詳盡的費用預(yù)算,在項目開展過程中應(yīng)盡嚴格按照預(yù)算標準執(zhí)行,資金支出過程中應(yīng)加強業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的溝通,使財務(wù)人員及時了解項目進度,及時安排項目資金,財政部門也應(yīng)奉公執(zhí)法,不能無故滯留專項資金,以保證項目的順利進行。在項目完成后業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員及時進行項目報銷工作,并進行專項資金的使用情況分析,形成專門項目決算,闡明形成預(yù)算和決算差異的原因,便于準確向財政部門匯報專項資金使用情況。最后將專項資金項目結(jié)余資金返還財政。不能私自挪作他用。

 ?。?)實施專項資金績效評價,促進專項資金規(guī)范核算。

  專項資金績效評價是指考核部門公共服務(wù)的成本耗費和效率水平,根據(jù)不同項目支出結(jié)果,比較項目之間的社會成本效益,在可能的情況下比較不同支出組合所產(chǎn)生的社會價值,以及單一項目實現(xiàn)效益情況。專項資金績效評價有賴于專項資金核算提供的會計信息,而實施績效評價又能促進專項資金進行規(guī)范核算。進行綜合評價,可以規(guī)范資金使用范圍和標準,判斷資金使用效率。實施專項資金績效評價可以在事前,也可以在事中或事后。事前評價,有利于預(yù)算編制的科學(xué)、合理性;事中評價,可以分析研究項目進展情況,及時處理工作中出現(xiàn)的問題;事后評價,則可以審查和評價對項目支出成果是否符合目標要求。通過建立財政專項資金效績評價分析制度,對提高預(yù)算編制科學(xué)性和合理性,優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),規(guī)范會計核算,強化監(jiān)督管理都將起到積極的作用。

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