【摘要】技師學院實施財務內部控制是增強財務管理意識、建立防腐體系、提高財務管理效能的重要舉措。本文從理論與實踐的結合上,初步探討技師學院財務內控機制的效能問題。

　　財務內部控制是為了實現(xiàn)財務管理目標而形成的一種內部自我協(xié)調和制約的控制系統(tǒng),是一種全面控制的機制。內部控制作為技師學院控制財務風險和辦學效益管理的基礎,對于達到既定目標和維持良好的財務狀況至關重要,本文就技師學院財務內控機制的效能問題進行初步的研究。

　　1 建立財務內部控制的意義

　　技師學院財務管理部門擔負著財政收支預算、調節(jié)校內外經濟活動和教職工收入分配的重要職責,建立科學有效的權力制約機制,對于保證學院財政收入增長、穩(wěn)定收支平衡,建設校內公平的財務環(huán)境具有重要意義。近年來,技師學院財務工作發(fā)生了較大變化,收支形式多變,在當前比較復雜的財務情況下,推進部門內控機制建設,加強權力運行的監(jiān)控制約,對于積極應對財務管理、收入分配執(zhí)法和行政管理中的各類風險,保證各方面權力的正確行使,不斷提高學院辦學質量,具有重要的現(xiàn)實意義。

　　1.1 財務部門內控機制建設是自身建設的重要內容

　　財務部門內控機制建設緊貼學院財務工作實際,財務工作有其自身的規(guī)律,其中離不開對財務工作的監(jiān)控,是各項財務業(yè)務工作的重要環(huán)節(jié),及時反饋與調節(jié)學院財務工作程序與要求,及時制定現(xiàn)行財務管理工作中新制度以及提出解決新問題的措施,把反腐倡廉建設的目標要求融入到財務部門、規(guī)范財務部門權力行使的全過程,是財務部門內控機制建設的重要內容和主導機制。

　　1.2 財務部門內控機制建設是監(jiān)督制約工作的需要

　　近年來,國家省市人力資源與社會保障部門十分重視職業(yè)技術教育,職業(yè)技術教育市場化的程度在逐步提高,學院各二級部門財務收支的形式發(fā)生了一定程度的變化,財務收支自主性得到了提高。因此,在現(xiàn)行財務監(jiān)督制約的基礎上進一步完善財務內控機制,對于鞏固財務管理成果,提升財務管理層次,全面整合財務管理資源、建立制約、協(xié)調、互動、科學、適用的財務管理機制具有動力作用。

　　1.3 財務部門內控機制建設是從源頭上防治腐敗的有效措施

　　財務部門內控機制建設能夠充分發(fā)揮各部門抓反腐倡廉建設的積極性和主動性,形成各部門發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正、持續(xù)改進的內生機制,實現(xiàn)內部制約和外部監(jiān)督的有機統(tǒng)一,使決策更加科學,執(zhí)行更加有效,監(jiān)督更加有力,從根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立財務內控機制體現(xiàn)《中華人民共和國預算法》以及省、市財政廳局、學院頒發(fā)的各項財務制度的精神,是構建學院懲防體系的重要內容。通過明晰財務權力運行程序,強化財務收支制約措施,落實財務崗位責任,把預防腐敗的要求落實到權力運行的各個環(huán)節(jié),實現(xiàn)“標本兼治、有效預防、長效管理”,從源頭上防范財務腐敗行為的發(fā)生。

　　2 建立財務內部控制的內容

　　2.1 財務預算控制

　　技師學院財務預算主體是學院黨委、行政與實施預算控制的財務管理部門。學院黨委、行政是學院預算管理的最高機構,是預算控制的指導者,負責預算的決策與調控,為學院實現(xiàn)預算目標負領導責任。學院財務部門是預算控制中心和預算信息處理中心,負有主要預算控制責任,構建預算控制系統(tǒng)和建立預算執(zhí)行信息快速反饋通道,確保學院財務預算責任執(zhí)行到位。另外財務管理人員是執(zhí)行預算控制的先導與“控制器”,因此,建立財務管理人員控制責任機制是重要保證。第一,SBU預算損益制。SBU預算損益制的目的是細解學院財務預算目標,將院內每項財務收支轉化為量化管理,具體通過SBU損益表將學院財務預算目標細解,然后通過各職能部門具體實施,以一種責任機制有效提高各部門的財務管理責任感,保證學院預算目標的實現(xiàn)[2]。第二,預算合同控制。學院所有項目規(guī)劃、合同簽訂都必須以預算為依據(jù)。從實質上監(jiān)控使用學院的財務資源,通過電子化管理、子項目預算、合同控制及預算執(zhí)行流程,確保預算控制的主導地位。第三,現(xiàn)金流預算控制。財務管理部門要系統(tǒng)分析、跟蹤、統(tǒng)計、反饋現(xiàn)金流預算執(zhí)行情況,實行“收支兩條線”、“ 預算封閉”、“多級審批”、“預算預警”等手段掌握學院現(xiàn)金流量的有效控制權。

　　2.2 財務程序控制

　　技師學院財務管理的程序化建設是提高財務管理水平,實現(xiàn)財務管理向規(guī)范化、制度化、有序化方向發(fā)展的有效路徑,財務部門建立程序化內部財務管理系統(tǒng)十分重要,有利于強化學院對有限資金的使用效能與監(jiān)控,有利于提高財務信息質量,保證財務檔案的規(guī)范與完整,有利于提升學院宏觀管理的質量。第一,建立經費收支執(zhí)行程序。嚴格按照省市學院的相關財務制度進行業(yè)務核算,嚴格執(zhí)行資金支出的審批和審核的程序,按照職能及授權限內經辦、驗收、審批和支出,形成學院內部相互監(jiān)督和制約機制。第二,出納業(yè)務執(zhí)行程序。學院財務部門的出納人員必須掌握和運用《銀行結算辦法》、《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等的法規(guī),并應嚴格履行出納業(yè)務執(zhí)行程序。出納業(yè)務執(zhí)行程序應讓學院全體教職工知曉,確保財務經費收支的管理工作有序、高效地開展。第三,財會崗位工作程序。包括收入、支出、結賬、決算、對賬、開具支票、銀行匯款、現(xiàn)金存取、財務檔案、財務信息等工作程序,堅持“收支有依據(jù),管理照程序” 的原則,強調財務過程管理,完善管理關鍵環(huán)節(jié)。

　　2.3 財務結算控制

　　技師學院財務結算工作的職能部門是財務處。負責學院資金投入、資金日常結算及管理、監(jiān)控工作。對財務結算結算工作實施有效的控制,能有效地調節(jié)資金流向,靈活地控制資金的合理使用,充分挖掘資金的使用效益,均衡資金周轉率,迅速竭制資金流失和浪費,降低學院額外財務費用,提高學院財務管理工作的效益起著重要作用[3]。第一,統(tǒng)一賬戶管理。學院各二級單位分立校內財務賬戶,進行集中管理,通過內部結算,規(guī)范資金運作、增強對各單位資金的監(jiān)管力度,消除坐支、截留、挪用資金的隱患,提高資金使用效率。第二,建立電子結算統(tǒng)計系統(tǒng)。技師學院財政屬于市級財政管理,與市級財政管理保持網上電子結算服務,提供網上支付、網上查詢、票據(jù)結算等,及時為學院正常收支提供結算信息化服務。院內開通職工工資帳戶查詢系統(tǒng),讓職工掌握個人分配信息。各二級財務結算逐筆登記上網統(tǒng)計與分析,為學院行政對財務收支控制提供準確信息。

　　第三,嚴格院內外收支結算程序,結算支出依據(jù)相關財務制度執(zhí)行,杜絕無序操作、越級審批、補批等不規(guī)范的財務結算行為。

　　2.4 財務分配控制

　　技師學院財務分配控制主要是指根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要,合理地將資金分配到各二級單位,并對資金使用實施科學管理,提高資金的使用效益。這對于充分發(fā)揮二級單位辦學的積極性與自主性具有積極作用,同時這種機制也是“雙刃劍”,對資金的使用與管理提出更高要求。第一,確立公正的分配原則。從辦學規(guī)模、專業(yè)數(shù)量、師生配備、教學條件等綜合考評,確定分配比例。第二,分配數(shù)額一經確定,各二級單位迅速制定具體收支分配計劃報財務處交學院黨政會辦審批。審批完畢由財務處建立財務項目,納入財務目標管理。第三,由財務處、審計處共同對二級單位項目實施進程監(jiān)控,及時指導,及時發(fā)現(xiàn)問題,及時反饋問題,及時解決問題。

　　3 財務內部控制的效能

　　鹽城技師學院系國家級示范職業(yè)技術學校,隨著學院的改革與發(fā)展,財務收支數(shù)量逐年增加,近年來,學院財務工作實施內控機制取得了顯著成效,主要體現(xiàn)在:

　　3.1 健全財務制度

　　加強財務制度建設是提高財務內控效能的前提條件。學院在全面貫徹執(zhí)行上級財務法規(guī)的基礎上,制定了院內若干門類的財務管理制度,如《鹽城技師學院財務管理人員工作責職》、《“十五”鹽城技師學院財務管理工作規(guī)劃》、《鹽城技師學院財務審批程序》、《鹽城技師學院報帳規(guī)范》、《鹽城技師學院財務監(jiān)督條例》、《鹽城技師學院財務工作防腐意見》、《鹽城技師學院財務財務內控意見》等,通過制度建設與實施,極大地提高了財務管理人員的政治素質與業(yè)務素質,增強了財務管理意識,已初步形成“制度引領、操作規(guī)范”的財務管理特色。

　　3.2 提升防腐能力

　　加強財務內控制度建設是預防腐敗的重要途徑。學院財務部門建立了內控機制,實施預報、審批、報帳的相互制約與內部信息公開,自覺接受院審計與紀委監(jiān)督。多年來,學院財務部門從末發(fā)生財務工作失誤、財務腐敗事件,財務管理人員都能夠自覺抵制各種不規(guī)范的財務行為,慎重地對待財務工作以外的交往,始終保持清正財務、廉政財務。如在教學主樓的預算中,堅持科學預算,杜絕“人情預算”,地為學院公正支出起到保駕作用。

　　3.3 提升服務質量與效益

　　加強財務內控機制建設提升服務質量是根本。學院財務部門始終保持了院內院外財務服務一致、各級領導與教職工服務一致、學院管理部門與二級系部一致、在崗人員與離退休人員一致的工作要求,以熱情、高效、嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度完成日常財務工作,通過報帳程序宣傳、工資卡發(fā)放、報帳卡制度、收費標準公示、專項資金專用機制、支出現(xiàn)金額度標準、財務系統(tǒng)審核、逐項逐級審批等程序及控制手段的應用,有力地提高了財務管理效益,2008年、2009年為學院節(jié)約開支占總支出的3.25%與4.35%。學院財務部門全方位的服務得到全院師生的認可,多年來一直被學院評為先進單位。在歷次上級管理部門的財務大檢查與財務考核中均為合格單位。

　　參考文獻

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　　[2] 吉恩•西西利亞諾.財務管理[M].焦緒鳳譯.北京:機械工業(yè)出版社,2005:135-136.

　　[5] 明德新,劉國成等.企業(yè)會計基礎工作規(guī)范實務指南[M].北京:民主與建設出版社,2004:171-174.