美國“次貸危機”引發(fā)的金融危機已經滲透到了實體經濟，對全球的經濟造成巨大的沖擊，作為經濟增長速度最快的新型發(fā)展中國家，中國不能在這次金融海嘯中獨善其身。在全球各國紛紛出臺救市政策的時候，中國也在關鍵時刻重磅出擊，緊急出臺了4萬億元的財政刺激計劃。該計劃一出臺，立刻引起業(yè)內人士的一些爭議。爭議的重點在于這4萬億元究竟該如何使用，如何保證其使用效率以及投資的重點該放在哪里等幾個方面。如何保證這項計劃有效實施，除了制定完善的實施計劃以外，相應的制度跟進也是必要的。作為經濟監(jiān)督的主體，審計部門應該在此次擴內需政策的執(zhí)行中發(fā)揮應有的監(jiān)督、評價的作用。

　　一、政策績效審計的必要性

　　政策績效審計就是依據(jù)一定的標準和程序，對政策的效益、效果和價值進行判斷的一種行為。其目的在于取得有關政策的信息，以此作為判定政策變化、改進和廢止的依據(jù)，是政策得以改進的動力來源。許多政策在制定以后，由于對目標群體本質判斷出現(xiàn)了偏差、或者是因為政策方案設計得不合理、又或者因為政策沒有得到很好的執(zhí)行，導致預期的政策效果得不到實現(xiàn)，有時甚至引發(fā)出更為嚴重的經濟、社會問題。為此，對政策的制定依據(jù)、執(zhí)行力、實施效果進行跟蹤審計、評估，是當前國家審計研究的一個重要領域。

　　國家審計機關開展政策績效評估，不僅能夠克服內部評估的缺陷，而且也能夠彌補其他一般性評估機構的不足，更不會因為經濟利益的誘惑而喪失獨立性。與政策制定和執(zhí)行者比較，審計機關具有獨立的地位，獨立性是憲法和審計法賦予國家審計機關地位所決定的。因此，國家審計機關開展政策績效審計具有獨特的優(yōu)勢，是我國現(xiàn)階段政策評估主體缺失條件下的現(xiàn)實選擇。

　　我國此次擴內需政策規(guī)模空前，因此必須保證政策的有效執(zhí)行、發(fā)揮出應有的效果，同時必須警惕擴內需經濟政策的實施過程中，資金被違規(guī)違法使用，出現(xiàn)各種隱蔽的形式截留、挪用、貪污等問題的出現(xiàn)。因此，政策績效審計就要在擴內需經濟政策中充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能，保證政策的有效實施。

　　二、擴內需政策績效審計

　　(一)評估內容

　　審計機關的行政執(zhí)法必須依法進行，根據(jù)《審計法》的規(guī)定，其職責是對法律規(guī)定的單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，因此此次擴內需政策績效審計的內容主要是政策的執(zhí)行、政策的效果兩方面。對政策的制定，可以適當關注，但不予評估。

　　政策執(zhí)行評估的核心是通過績效審計，反映經濟政策實施過程和方法是否與政策規(guī)定的目標保持一致，是否有利于實現(xiàn)既定的目標。評估的內容主要有三方面：一是經濟政策的實施狀況；二是政策資源的投入是否符合要求；三是政策實施中的環(huán)境變化評估，要關注政治、經濟、文化、法律、體制等宏觀環(huán)境的變化。

　　政策效果評估時，內容主要包括兩個方面：第一，經濟政策投入方面，包括政策活動過程中所投入的人力、物力、財力、信息和時間等；第二，經濟政策產出方面，主要是指政策執(zhí)行過程中產生的結果。經濟政策的效率評估內容側重于經濟政策執(zhí)行過程中的投入產出，是對整個過程的評估。

　　經濟政策的效應評估。主要是對經濟政策實施后對社會發(fā)展、社會公正、社會回應影響的大小進行評估。具體內容首先是生產力，其次是社會公正，第三是公眾的回應

　　(二)評估標準

　　從政策績效審計的標準的實踐來看，在操作過程中，目前人們比較認同的政策評估標準主要有效果標準、效率標準、效應標準三類。政策的效率必須首先建立在政策的效果上，沒有效果的效率是無用的。所謂效應標準是以政策實施后對社會發(fā)展、社會公正、社會回應影響的大小作為評估政策的標準，這是最高層次的評估標準。

　　此次我國的擴內需經濟政策包括一系列的具體政策，如“家電下鄉(xiāng)”、“汽車下鄉(xiāng)”等。目前，各項政策已取得了顯著的成效，但同時也暴露出很多問題，比如：“假電下鄉(xiāng)”、售后服務跟不上、補貼資金發(fā)放不及時等問題普遍存在。能否妥善解決這些問題是影響擴內需政策效果顯現(xiàn)的關鍵因素。因此，在制定擴內需政策績效評價指標時除了常規(guī)的財政績效指標以外，應針對在政策執(zhí)行中已經出問題或容易出問題的方面設置專項指標，來監(jiān)督、防止問題的發(fā)生。

　　(三)審計形式

　　政策績效審計的形式是政策監(jiān)督內容的外在體現(xiàn)，政策監(jiān)督的內容決定政策監(jiān)督的形式。根據(jù)國家審計對經濟政策監(jiān)督的性質來看，主要有以下幾種監(jiān)督形式：1.日常監(jiān)督。日常監(jiān)督是指國家審計對被審計單位政策運用所進行的實時監(jiān)督。2.專項監(jiān)督。專項監(jiān)督是由國家審計針對被審計單位某項特定政策問題而進行的監(jiān)督。3.專案監(jiān)督。專案監(jiān)督是國家審計根據(jù)相關線索對被審計單位在經濟活動中政策運用問題開展的專門監(jiān)督。

　　(四)審計方法

　　政策績效審計過程就是評估人員得出結論、實現(xiàn)評估目標的過程。在這個過程中，不論是評估證據(jù)的收集，還是評估證據(jù)的分析研究，均需要采用恰當?shù)募夹g方法。政策績效審計評估的技術方法包括：審閱法、觀察法、調查法、訪談法、分析性復核、文獻研究法研討會、利用外部專家的工作、證據(jù)分析等九種技術方法。