一、公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準則（內(nèi)控準則）

    為督促公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度，使其營運及財務資訊透明化，以強化其經(jīng)營風險之控管，并藉此達成提升公司營運效果及效率、保障公司資產(chǎn)安全及維護股東權益之目的，證券暨期貨管理委員會（以下簡稱證期會）訂定內(nèi)控準則，供公開發(fā)行公司于建立內(nèi)部控制制度有所遵循。內(nèi)控準則共五章，計四十五條。其重點如下：

    （一）第一章  總則，包括四項條文，分別訂明：

    （1）內(nèi)控準則訂定之法令依據(jù)。

    （2）內(nèi)控準則使用范圍。

    （3）公開發(fā)行公司內(nèi)部控制制度之目的。

    （4）公開發(fā)行公司應訂定書面之內(nèi)部控制制度，并應充分考量獨立董事之意見，以強化公司治理。

    （二）第二章  內(nèi)部控制制度之設計及執(zhí)行，包括五項條文，分別訂明：

    （1）公司訂定內(nèi)部控制制度時，應考量整體營運活動。

    （2）公司于設計內(nèi)部控制制度時應綜合考量內(nèi)部控制制度之組成要素。

    （3）公開發(fā)行公司之內(nèi)部控制制度得以交易循環(huán)區(qū)分控制作業(yè)。

    （4）公開發(fā)行公司建立之內(nèi)部控制制度，除交易循環(huán)外，尚應建立各項管理控制作業(yè)。

    （5）使用電腦化資訊系統(tǒng)處理者應建立之控制作業(yè)。

    （三）第三章  內(nèi)部控制制度之檢查，包括下列三節(jié)：

    1、第一節(jié)  內(nèi)部稽核，包括十一項條文，分別訂明：

    （1）內(nèi)部稽核的目的。

    （2）內(nèi)部稽核單位之設置位階及內(nèi)部稽核人員之適任條件，及稽核單位主管之任免程序。

    （3）公開發(fā)行公司所訂定稽核實施細則之范疇。

    （4）公開發(fā)行公司應事先擬訂年度稽核計劃，據(jù)以檢查及評估公司之內(nèi)部控制制度，及應將重大財務業(yè)務行為之控制作業(yè)，列為每年年度稽核計劃之稽核項目。

    （5）公開發(fā)行公司之內(nèi)部稽核報告應據(jù)實揭露缺失及異常事項，確實陳核及追蹤，并列為各部門績效考核之重要項目。

    （6）公司應將稽核報告及追蹤報告迅速交付予監(jiān)察人查閱，及內(nèi)部稽核人員及監(jiān)察人應盡之職責，以發(fā)揮內(nèi)部稽核之效果及強化公司治理。

    （7）公開發(fā)行公司稽核人員應具超然獨立立場及其行為規(guī)范。

    （8）公開發(fā)行公司內(nèi)部稽核人員應依證期會規(guī)定持續(xù)進修。

    （9）公開發(fā)行公司應定期透過證券交易所或證券柜臺買賣中心以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)申報稽核人員名冊。

    （10）公開發(fā)行公司應定期以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)申報次一年度稽核計劃及上一年度之年度稽核計劃執(zhí)行情形。

    （11）公開發(fā)行公司應定期以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)申報上一年度之內(nèi)部控制缺失及異常事項改善情形。

    2、第二節(jié)  自行檢查及內(nèi)部控制制度聲明書，包括四項條文，分別訂明：

    （1）自行檢查之目的及范圍。

    （2）自行檢查內(nèi)部控制制度之作業(yè)程序。

    （3）公開發(fā)行公司自行檢查內(nèi)部控制制度評估結果之分類。

    （4）公開發(fā)行及首次辦理股票公開發(fā)行之公司應每年自行檢查內(nèi)部控制制度，作成內(nèi)部控制制度聲明書報證期會備查，并對投資人揭露。

    3、第三節(jié)  會計師專案審查，包括十三項條文，分別訂明：

    （1）會計師執(zhí)行公開發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專案審查應依內(nèi)控準則規(guī)定辦理，內(nèi)控準則未規(guī)定者，應依一般公認審計準則辦理。

    （2）會計師專案審查之目的。

    （3）得受托專案審查公開發(fā)行公司內(nèi)部控制制度之會計師需符合之資格條件。

    （4）會計師執(zhí)行公開發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專案審查之范圍。

    （5）公開發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專案審查所應涵蓋之期間。

    （6）會計師執(zhí)行公開發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專案審查，應遵循之審查準則。

    （7）會計師執(zhí)行公開發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專案審查之程序。

    （8）會計師審查受查公司出具之內(nèi)部控制制度聲明書所聲明之事項之審查意見種類。

    （9）會計師表示審查意見外，如欲強調(diào)某一重大事項時之做法（應單獨以說明段于審查報告詳述）。

    （10）會計師未取得受查公司針對相關內(nèi)部控制制度之聲明書者，應出具審查報告之格式及內(nèi)容。

    （11）會計師外勤工作完成日為出具審查報告日期。

    （12）會計師應對審查公開發(fā)行公司內(nèi)部控制制度所發(fā)現(xiàn)之缺失出具內(nèi)部控制建議書。

    （13）會計師受托執(zhí)行首次辦理股票公開發(fā)行公司之內(nèi)部控制制度專案審查之辦理依據(jù)及所應涵蓋之期間，及會計師應另針對首次辦理股票公開發(fā)行之公司取得或處分資產(chǎn)、從事衍生性商品交易、資金貸與他人、為他人背書或提供保證訂定相關作業(yè)程序表示意見（以單獨一段文字，于審查報告中作適當之說明）。

    （四）第四章  對子公司之監(jiān)理，包括四項條文，分別訂明：

    （1）公開發(fā)行公司內(nèi)部控制制度應包含對子公司之相關控制作業(yè)。

    （2）公開發(fā)行公司對其子公司經(jīng)營管理之監(jiān)理所應包括之控制作業(yè)項目。

    （3）公開發(fā)行公司對其子公司財務、業(yè)務資訊之監(jiān)理所應包括之控制作業(yè)項目。

    （4）公開發(fā)行公司對其子公司稽核管理之監(jiān)理所應包括之控制作業(yè)項目。

    （五）第五章  附則，包括四項條文，分別訂明：

    （1）公開發(fā)行公司應于內(nèi)部控制制度中訂定對相關人員違反規(guī)定之處罰；并為提升及維持稽核品質(zhì)，公開發(fā)行公司內(nèi)部稽核人員如發(fā)生有違法失職情事，或未依規(guī)定持續(xù)進修且逾期未予改善時，公司應調(diào)整其職務。

    （2）證期會得命令公開發(fā)行公司委托會計師執(zhí)行專案審查之情事。

    （3）證期會另行訂定有關格式。

    （4）內(nèi)控準則施行日。