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促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收對(duì)策研究

來源: 廣東省稅務(wù)學(xué)會(huì)課題組 編輯: 2005/06/04 00:00:00  字體:

  一、我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的地位與作用

  (一)發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是客觀發(fā)展的必然

  生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的矛盾是推動(dòng)歷史發(fā)展的基本矛盾,生產(chǎn)力是推動(dòng)歷史前進(jìn)的決定性的力量,生產(chǎn)關(guān)系要適合生產(chǎn)力發(fā)展水平。過去,由于受“左”的思想束縛,人們未能從社會(huì)主義初級(jí)階段生產(chǎn)力水平的實(shí)際出發(fā),導(dǎo)致在實(shí)踐中把民營(yíng)經(jīng)濟(jì)等非公有制經(jīng)濟(jì)作為“資本主義尾巴”割除,形成了單一的所有制結(jié)構(gòu),阻礙和束縛了生產(chǎn)力的發(fā)展?!拔覈?guó)正處于并將長(zhǎng)期處于社會(huì)主義初級(jí)階段”。我國(guó)的社會(huì)主義制度是脫胎于半封建半殖民地社會(huì),我們是在生產(chǎn)力和科技、教育比較落后、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不完善的情況下,進(jìn)行社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的。改革開放尤其是黨的十五大以來,正是從這個(gè)實(shí)際出發(fā),根據(jù)解放和發(fā)展生產(chǎn)力的要求,堅(jiān)持和完善公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,同各種所有制經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì),相互促進(jìn),共同發(fā)展,日益成為我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量。我們國(guó)家已從貧窮落后的短缺經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到總體達(dá)到小康水平,取得了舉世矚目的成就,其中民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的作用功不可沒。綜觀當(dāng)前經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)、走在全國(guó)各省、市、區(qū)前列的浙江、江蘇等省,都是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的省、市,廣東也是其中之一。回顧改革開放20多年,廣東各級(jí)黨委和政府,在鄧小平理論指導(dǎo)下,不理喻“姓社”還是“姓資”的爭(zhēng)論,花力氣引進(jìn)外資,并鼓勵(lì)內(nèi)地民間投資,把投資者、生產(chǎn)者的積極性調(diào)動(dòng)起來,把流通活躍起來,使投資者、生產(chǎn)者、消費(fèi)者各得其所,使廣東從經(jīng)濟(jì)比較落后的農(nóng)業(yè)省,轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的省份之一。實(shí)踐證明,發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是現(xiàn)階段進(jìn)一步解放和發(fā)展生產(chǎn)力,調(diào)動(dòng)廣大人民群眾積極性的客觀要求。

  (二)發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是強(qiáng)國(guó)富民之路

  黨和國(guó)家鼓勵(lì)一部分人通過誠實(shí)勞動(dòng)、合法經(jīng)營(yíng)先富起來的政策實(shí)施多年。當(dāng)前,我國(guó)已有一部分人先富起來了,許多勞動(dòng)者也都有了勞動(dòng)結(jié)余,個(gè)人財(cái)產(chǎn)亦在逐漸增加,個(gè)人財(cái)產(chǎn)的增加,勢(shì)將發(fā)展為民間財(cái)產(chǎn),這是可喜的現(xiàn)象。由此,我們可以鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)民間財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)化為民間資本,投入擴(kuò)大再生產(chǎn)。從一定意義上講,人類社會(huì)的發(fā)展、國(guó)家的強(qiáng)盛、人民的富裕,就是人們勞動(dòng)創(chuàng)造財(cái)富、積累財(cái)富、進(jìn)行再生產(chǎn)的過程。因此,貫徹落實(shí)“確立勞動(dòng)、資本、技術(shù)和管理等生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配的原則”,“放手讓一切勞動(dòng)、知識(shí)、技術(shù)、管理和資本的活力競(jìng)相迸發(fā),讓一切創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的源泉充分涌流,以造福人民”。讓民間資本活躍起來,促進(jìn)社會(huì)財(cái)富的快速積累,促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,促進(jìn)社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)的持續(xù)進(jìn)行,是“打開一條一心一意搞建設(shè)的新路”,拓寬強(qiáng)國(guó)富民之路,實(shí)現(xiàn)“以共同富裕為目標(biāo),擴(kuò)大中等收入者比重,提高低收入者水平”,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)惠及十幾億人口的全面小康的必由之路。

 ?。ㄈ┟駹I(yíng)經(jīng)濟(jì)是擴(kuò)大內(nèi)需、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的生力軍

  擴(kuò)大內(nèi)需是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展長(zhǎng)期的、基本的立足點(diǎn)。堅(jiān)持?jǐn)U大國(guó)內(nèi)需求的方針,根據(jù)形勢(shì)需要實(shí)施相應(yīng)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。近幾年來,國(guó)家推行積極財(cái)政政策,拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)政策,收到明顯效果。但是,過去幾年積極財(cái)政政策的特定內(nèi)容是,增發(fā)國(guó)債,籌集資金,主要用于投資項(xiàng)目。而目前,我國(guó)財(cái)政赤字不小,債務(wù)亦不輕,長(zhǎng)此以往,財(cái)力將不堪重負(fù),財(cái)政政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)的能力將逐步下降,甚而影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。因此,必須研究新舉措,逐步從舉債的局面中走出來。以擴(kuò)大內(nèi)需拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),正是對(duì)癥下藥的良方。而擴(kuò)大內(nèi)需,不論是投資需求還是消費(fèi)需求,都是人民群眾的購買力及其投資欲望和消費(fèi)欲望的反映。因此,要有效地?cái)U(kuò)大內(nèi)需就必須切實(shí)貫徹“以共同富裕為目標(biāo),擴(kuò)大中等收入者比重,提高低收入者收入水平”。發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)正是有力舉措。正如我國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉所指出,“民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在創(chuàng)造供給的同時(shí)也創(chuàng)造了需求”。積極發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì),調(diào)動(dòng)民間投資的積極性,以民間資金代替發(fā)行國(guó)債,拉動(dòng)投資、消費(fèi)、出口三駕馬車,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。由此可見,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)既是增添我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍,又為拉動(dòng)國(guó)內(nèi)需求開辟了新的途徑。

  (四)發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是拓寬社會(huì)就業(yè)的重要渠道

  黨的十六大報(bào)告指出,就業(yè)是民生之本。擴(kuò)大就業(yè)是我國(guó)當(dāng)前和今后長(zhǎng)時(shí)期重大而艱巨的任務(wù)。就業(yè)問題,關(guān)系人民生活水平的提高,關(guān)系改革發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的大局,關(guān)系國(guó)家的長(zhǎng)治久安。促進(jìn)就業(yè)是國(guó)家實(shí)行的長(zhǎng)期戰(zhàn)略和政策。而擴(kuò)大就業(yè)的根本出路要靠經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)正好是能大大地促進(jìn)就業(yè),特別是我國(guó)當(dāng)前的民營(yíng)企業(yè)多為勞動(dòng)密集型的中小企業(yè),對(duì)創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)起著獨(dú)特作用,廣東勞動(dòng)力的資源配置情況就是最有力的證明,2001年廣東全省勞動(dòng)力就業(yè)人數(shù)比上年增加81.8萬人,其中國(guó)企的就業(yè)人數(shù)減少71萬人,而個(gè)體和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)配置的勞動(dòng)力增加54萬人,占全省勞動(dòng)力增加總量的66%.而且,發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)不僅能增加城鎮(zhèn)人員就業(yè),還可引導(dǎo)農(nóng)村富余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移,有助于“三農(nóng)”問題的解決??梢?,發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是拓寬就業(yè)的重要渠道。而擴(kuò)大就業(yè)又能推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,實(shí)現(xiàn)發(fā)展經(jīng)濟(jì)與擴(kuò)大就業(yè)的良性互動(dòng),創(chuàng)造就業(yè)的新局面。

  二、我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀和存在問題

  (一)我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

  1.民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的重要地位逐漸得到全社會(huì)共識(shí)和肯定?;仡櫸覈?guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程,與社會(huì)對(duì)其地位的肯定緊密相連。改革開放初期,隨著農(nóng)村聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制的推行,個(gè)體經(jīng)濟(jì)重又出現(xiàn);個(gè)體經(jīng)濟(jì)的作業(yè)者被稱為“個(gè)體勞動(dòng)者”。1982年后,開始出現(xiàn)私營(yíng)企業(yè),逐漸形成私營(yíng)經(jīng)濟(jì)。1988年第二次修憲,個(gè)體經(jīng)濟(jì)和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稱為“社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)的必要補(bǔ)充”。1992年黨的十四大提出建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,必須堅(jiān)持以公有制為主體、多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展的方針。1997年9月召開的中共十五大把民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的地位界定為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,把“以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展”確定為我國(guó)社會(huì)主義初級(jí)階段的基本經(jīng)濟(jì)制度。黨的十六大把民營(yíng)科技企業(yè)的創(chuàng)業(yè)人員和技術(shù)人員、個(gè)體戶、私營(yíng)企業(yè)主等定位為“有中國(guó)特色的社會(huì)主義事業(yè)的建設(shè)者”,提出在政治上應(yīng)該一視同仁,平等對(duì)待。為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)一步解決了理論認(rèn)識(shí)問題,掃除了思想障礙,標(biāo)志著我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新的歷史階段和面臨前所未有的良好發(fā)展機(jī)遇。目前我國(guó)工商注冊(cè)登記的中小企業(yè)(大多數(shù)是民營(yíng)企業(yè))已超過1000萬家,安置著大約70%的職工就業(yè),工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國(guó)的60%和40%左右,出口總額占的份額亦將近60%,保持了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

  2.民營(yíng)經(jīng)濟(jì)日益成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。改革開放以來,特別是黨的十五大確立民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的重要地位以后,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展。從廣東的情況看,到2002年底,全省有個(gè)體工商戶175.3萬戶,注冊(cè)資本436.2億元,私營(yíng)企業(yè)25.9萬戶,注冊(cè)資本3380.1億元;共有從業(yè)人員495萬人。廣東民營(yíng)工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值占全省工業(yè)總產(chǎn)值的比重從1995年的6.7%上升到23.5%.工業(yè)增加值占全省工業(yè)增加值的33%.從稅收收入上來分析,2002年廣東國(guó)稅收入中,國(guó)有企業(yè)、國(guó)有聯(lián)營(yíng)企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)的納稅總量大致占稅收總量的33%.來自民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收收入則從1980年占總收入的0.9%上升到21%.尤其是黨的十四大之后,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更為迅速,從1992~1997年廣東民營(yíng)經(jīng)濟(jì)繳納的稅收平均每年以20%的速度增長(zhǎng);1997年黨的十五大之后,年均增長(zhǎng)速度高達(dá)33%,比同一時(shí)期,來自國(guó)有經(jīng)濟(jì)稅收的增速12.5%高出20個(gè)百分點(diǎn)??梢姀V東經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的地位舉足輕重。

  3.民營(yíng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的勢(shì)頭強(qiáng)勁。從廣東社會(huì)投資完成的情況看,1995年民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在社會(huì)投資的總額中所占的比重為10.7%,到2001年底全省社會(huì)投資中,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的投資上升到16.5%,從1990年至2001年的11年間,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的投資額增長(zhǎng)11倍,而同期國(guó)有經(jīng)濟(jì)投資只增長(zhǎng)3.6倍。從投資額的增速,可見民營(yíng)經(jīng)濟(jì)具有很強(qiáng)的發(fā)展后勁。

 ?。ǘ┪覈?guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的問題

  在充分肯定民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成績(jī)的同時(shí),我們也要清醒地看到民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的問題和面臨的種種阻礙。

  1.政府環(huán)境不夠理想。主要是存在一些歧視政策,民營(yíng)企業(yè)未能真正享受平等的國(guó)民待遇。對(duì)民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入存在許多限制,一些外企可以進(jìn)入的行業(yè),卻不允許民營(yíng)企業(yè)進(jìn)入,至于那些壟斷、半壟斷的行業(yè)如鐵路、電信、電力、市政設(shè)施等,民營(yíng)企業(yè)更只能望門興嘆。再是政府的扶持力度不夠。部門服務(wù)意識(shí)差,有的甚至對(duì)民營(yíng)企業(yè)“卡、壓、拿”,民營(yíng)企業(yè)普遍存在審批難、用地難等諸多問題。

  2.市場(chǎng)環(huán)境差。民營(yíng)企業(yè)大多數(shù)由于規(guī)模較小,資信度較低,可供抵押的物品少,所以他們向銀行貸款和利用商業(yè)信用等方面融資較難。如最近崛起的民營(yíng)影視企業(yè)資金緊缺,卻因無法取得擔(dān)保,銀行對(duì)其經(jīng)營(yíng)效果不好判斷,而無法取得貸款,金融支持的缺失,直接限制著企業(yè)的發(fā)展。與國(guó)有企業(yè)相比,民營(yíng)企業(yè)資金需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)得不到滿足,據(jù)調(diào)查,66.9%的民營(yíng)企業(yè)將資金不足列為不利于企業(yè)發(fā)展的最主要問題。前些時(shí)候,社會(huì)上三角債情況普遍,造成社會(huì)信用不理想,銀行不敢把錢放貸給企業(yè),企業(yè)不敢把貨交給另一企業(yè),生怕貨出去了,錢收不回來,血本無歸。這種現(xiàn)象,嚴(yán)重地阻礙著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。

  3.觀念處境堪憂。從廣東的情況看,嚴(yán)重的問題是,民營(yíng)企業(yè)主普遍存在小富即安的心態(tài),本來資金緊缺已是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的瓶頸,而小富即安的心態(tài)又阻礙著許多民營(yíng)企業(yè)不敢進(jìn)入資本市場(chǎng),而不進(jìn)入資本市場(chǎng),企業(yè)就不可能做大做強(qiáng),這就造成廣東的民營(yíng)企業(yè)只停留在產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)階段,不能做到產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)與資本經(jīng)營(yíng)相結(jié)合。因而企業(yè)不同程度地存在自主創(chuàng)新能力弱、生產(chǎn)集中度不高、產(chǎn)業(yè)協(xié)作水平低、科技水平低、缺乏競(jìng)爭(zhēng)力等問題。表現(xiàn)在管理形式上是家族式的產(chǎn)權(quán)與管理,而管理的落后又阻礙著企業(yè)繼續(xù)發(fā)展壯大。

  此外,極少數(shù)民營(yíng)企業(yè)急功近利,不重視規(guī)范經(jīng)營(yíng)和守法經(jīng)營(yíng),有的甚至搞假冒偽劣、走私販私、偷稅漏稅,干擾了正常的市場(chǎng)秩序,也大大地影響了民營(yíng)企業(yè)的信譽(yù),成為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙。

  (三)我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的稅收問題

  改革開放以來,我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,并逐步成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍和稅收收入的重要支柱,這與我國(guó)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收扶持密切相關(guān),稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了積極的作用。但隨著民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,涉及到稅收方面的問題也暴露得越來越多,也反映出我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠措施有一定的局限性,主要表現(xiàn)在:

  1.政策針對(duì)性不強(qiáng)、不規(guī)范。我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)(主要是民營(yíng)企業(yè))稅收雖有優(yōu)惠,但沒有從其特殊性考慮,優(yōu)惠主要是針對(duì)城鎮(zhèn)待業(yè)人員再就業(yè)、福利企業(yè)、校辦工廠的優(yōu)惠。未能從“根據(jù)解放和發(fā)展生產(chǎn)力的要求,堅(jiān)持和完善公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展”的高度制定優(yōu)惠政策,忽視了中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的培育,而更多的是將稅收優(yōu)惠作為解決社會(huì)問題的一個(gè)手段。影響了稅收宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮。同時(shí),由于優(yōu)惠措施出臺(tái)于不同時(shí)期、不同經(jīng)濟(jì)背景,而且大多以補(bǔ)充或通知的形式出現(xiàn),較為零散,沒有一個(gè)明晰的思路,未能形成一個(gè)完整的體系,也不夠規(guī)范,缺乏有效的法律保證。

  2.優(yōu)惠方式簡(jiǎn)單,造成優(yōu)惠政策的低效。我國(guó)有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定局限于稅率優(yōu)惠和減免稅直接優(yōu)惠形式,沒有采用國(guó)際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等間接優(yōu)惠做法。對(duì)促進(jìn)用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),大力振興裝備制造業(yè)的效用不明顯。同時(shí),直接減免稅的做法不僅造成收入絕對(duì)額的減少,而且優(yōu)惠對(duì)象也僅限于取得收益的企業(yè),無法適應(yīng)不同類型民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的要求。增值稅方面,由于政策受益面過于狹隘,“點(diǎn)高面低”現(xiàn)象十分突出。此外,缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)人才流向、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)等方面的政策,不利于吸引民間投資進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)。

  3.非國(guó)民待遇。稅收政策存在非“國(guó)民待遇”。例如對(duì)民營(yíng)企業(yè)所得重復(fù)征稅,企業(yè)除與國(guó)有企業(yè)同樣要繳納企業(yè)所得稅外,稅后利潤(rùn)還要繳納個(gè)人所得稅;再有,有限責(zé)任公司的股東權(quán)益轉(zhuǎn)贈(zèng)資本金要繳納個(gè)人所得稅,而外商企業(yè)獲得的利潤(rùn)用于投資,不管投資該企業(yè)還是開辦其他企業(yè),均可獲得退還一定比例已繳納的企業(yè)所得稅。這就是說,外商投資,連企業(yè)所得稅都可以退還一部分,而國(guó)內(nèi)個(gè)股增資,卻要在已繳足企業(yè)所得稅的情況下再繳納個(gè)人所得稅,二者待遇差別太大。這種雙重征稅制和歧視性的政策,限制了民間投資者的積極性,不利于“推進(jìn)資本市場(chǎng)的改革開放和穩(wěn)定發(fā)展”。使稅收對(duì)民營(yíng)企業(yè)的扶持政策大打折扣。再如,企業(yè)所得稅全額累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)使得臨界點(diǎn)附近稅負(fù)增長(zhǎng)過快,從而在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。

  4.稅外收費(fèi)負(fù)擔(dān)深重。一些地方政府部門常把民營(yíng)企業(yè)作為各種費(fèi)用開支的“搖錢樹”,經(jīng)常增設(shè)名目攤派費(fèi)用作為解決財(cái)政困難的手段,越是窮的地方,攤派現(xiàn)象越是嚴(yán)重,這給民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展造成很大的困難。企業(yè)困難,經(jīng)濟(jì)難以發(fā)展,地方財(cái)政更困難,形成惡性循環(huán)。這些依托政府強(qiáng)制力量的各種稅外收費(fèi)和亂攤派、亂集資名目繁多,形成稅費(fèi)不分、以費(fèi)代稅、費(fèi)強(qiáng)稅弱的不良局面,既弱化了稅收的調(diào)節(jié)分配的職能,又令企業(yè)不堪重負(fù),成為解放和發(fā)展生產(chǎn)力的絆腳石。

  5.區(qū)域之間發(fā)展不平衡。廣東北部山區(qū)同南部珠江三角洲的差距,如同全國(guó)東西部情況一樣,經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡。占有全省總面積65%、人口占40%的山區(qū),GDP只占17%;而面積和人口各占23%和30%的珠江三角洲,GDP卻占78.6%.從稅收收入角度分析,差距更為懸殊,2002年廣東國(guó)稅收入中86.5%來自珠江三角洲,山區(qū)的國(guó)稅收入只占4.2%.顯然,區(qū)域間懸殊的差距,如不及時(shí)解決,勢(shì)必拖慢全面建設(shè)小康社會(huì)和社會(huì)主義現(xiàn)代化進(jìn)程。

  三、支持我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收對(duì)策

  在當(dāng)前我國(guó)為全面建設(shè)小康社會(huì)而努力奮斗的關(guān)鍵時(shí)期,扶持民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展是保持社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、解決再就業(yè)問題的重要手段。作為稅務(wù)部門,應(yīng)借鑒國(guó)外稅收扶持企業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)實(shí)際,積極營(yíng)造有利于以公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的稅收環(huán)境,根據(jù)公平、效率、法制、可持續(xù)發(fā)展的稅收原則,充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用,加大稅收對(duì)民營(yíng)企業(yè)的支持力度,減輕民營(yíng)企業(yè)負(fù)擔(dān),引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)行為,幫助民營(yíng)企業(yè)提高自身素質(zhì),使之成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的生力軍,并逐步建立起符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)范的稅收支持體系。

  (一)調(diào)整增值稅政策

  第一,取消增值稅兩種納稅人的不平等待遇。增值稅的征稅原則是“增值額多的多征,增值額小的少征,無增值額的不征”,而不是按銷售額多少來界定怎么征、征多少。目前,對(duì)小規(guī)模納稅人不論其增值額大小,甚至不論有無增值,都得按銷售額和規(guī)定的稅率征稅,顯然有失公平,也同增值稅“稅不重征”的立法精神相悖,導(dǎo)致小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人,有“欺負(fù)弱小”之嫌。因此建議:①按企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是否健全作為劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn);②也可以考慮一律按增值額計(jì)征。至于當(dāng)前有很多小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理不健全,應(yīng)另行采取措施,促使其加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理,不應(yīng)削足適履,背離稅收的公平原則。第二,逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅,擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍,調(diào)動(dòng)社會(huì)資金進(jìn)入高新技術(shù)領(lǐng)域,鼓勵(lì)民間投資,支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,加快技術(shù)進(jìn)步。

  (二)完善所得稅政策

  第一,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制,改變目前外資企業(yè)優(yōu)惠多,內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少,使不同所有制企業(yè)處于不平等競(jìng)爭(zhēng)地位的現(xiàn)象;統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅實(shí)行能體現(xiàn)量能納稅的超額累進(jìn)稅率,設(shè)置含有低稅率的多檔稅率,降低企業(yè)稅負(fù),體現(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的公平。第二,對(duì)民營(yíng)企業(yè)的科技創(chuàng)新、應(yīng)用新成果、研究和開發(fā)費(fèi)用、引進(jìn)新技術(shù)等應(yīng)一視同仁,實(shí)行稅收優(yōu)惠政策,對(duì)投資者提供技術(shù)的收入可減征所得稅;對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅可規(guī)定起征點(diǎn),以培育和發(fā)展我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。第三,對(duì)民營(yíng)企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)政策要求,用稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的再投資行為,按一定比例退還再投資部分已繳納的所得稅稅款,以鼓勵(lì)企業(yè)將所獲利潤(rùn)用于再投資,擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模;投資的凈資產(chǎn)可在稅前扣除;對(duì)特殊困難企業(yè)實(shí)行延期納稅等。

 ?。ㄈ?shí)施“先期鼓勵(lì)”稅收政策

  為增強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)購置和更新能力,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,建議對(duì)企業(yè)(包括民營(yíng)企業(yè))實(shí)行提高折舊率和縮短折舊年限的方法加速折舊;對(duì)高新技術(shù)民營(yíng)企業(yè)可對(duì)其利潤(rùn)再投資部分實(shí)行稅收抵免政策;制定合理的稅前列支政策,對(duì)企業(yè)的新技術(shù)研究開發(fā)實(shí)驗(yàn)費(fèi)用允許稅前列支,并允許未盈利企業(yè)的開發(fā)費(fèi)用在以后幾年內(nèi)扣除,以鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。

  (四)改善融資環(huán)境

  資金是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力,而融資難是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的普遍現(xiàn)象,為此,需要國(guó)家立法為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)融資提供稅收支持。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,使之真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況;建立民營(yíng)企業(yè)發(fā)展基金,按比例從每年的民營(yíng)企業(yè)稅收收入增長(zhǎng)部分中提?。粚?shí)行對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展基金捐贈(zèng)扣除的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為民營(yíng)企業(yè)信用擔(dān)保取得的業(yè)務(wù)收入給予一定的營(yíng)業(yè)稅減免優(yōu)惠。

 ?。ㄎ澹┓e極推進(jìn)稅費(fèi)改革

  稅收負(fù)擔(dān)之外,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的“費(fèi)負(fù)”過重已經(jīng)成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。因此,應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范政府的行政行為和收入機(jī)制,明確政府提供公共物品和費(fèi)用都應(yīng)主要由用稅人來承擔(dān),不能再向使用者或受用者收取額外費(fèi)用。要通過規(guī)范稅收制度,在清理不合理收費(fèi)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上,將部分的“費(fèi)”改為“稅”,增強(qiáng)企業(yè)負(fù)擔(dān)的透明度,并使企業(yè)的負(fù)擔(dān)穩(wěn)定在合理的水平上,促使民營(yíng)企業(yè)“輕裝上陣”,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

  (六)簡(jiǎn)化辦稅程序,建立健全納稅服務(wù)體系

  稅務(wù)部門要實(shí)行簡(jiǎn)化納稅申報(bào)程序,加強(qiáng)稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)和納稅培訓(xùn)等服務(wù),及時(shí)將稅收法規(guī)政策和重大事項(xiàng)傳達(dá)給納稅人,大力推廣稅務(wù)代理制度。提高稅務(wù)部門工作效率,實(shí)行“限時(shí)服務(wù)”和“一窗式”服務(wù),降低納稅人的納稅成本。把優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來,促使民營(yíng)企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上,提高稅收貢獻(xiàn)率。

 ?。ㄆ撸?shí)施區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展與城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略,實(shí)現(xiàn)共同富裕

  實(shí)現(xiàn)共同富裕是社會(huì)主義的本質(zhì)特征。發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)必須走共同富裕的道路,絕不能因民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展導(dǎo)致兩極分化。因此,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)除了應(yīng)與各種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展之外,還必須同區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展與城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展結(jié)合起來。目前,我國(guó)仍然是生產(chǎn)力比較落后,存在二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的發(fā)展中國(guó)家,地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異較大,并呈現(xiàn)差距擴(kuò)大趨勢(shì)。以廣東為例,2001年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資完成額中,珠江三角洲占71.5%,山區(qū)只占9.1%.城鄉(xiāng)差距日漸拉大的趨勢(shì)尚未能有效地扭轉(zhuǎn),1980年廣東農(nóng)民人均年收入274元,是城鎮(zhèn)職工可支配收入472元的58%,到2002年農(nóng)民年均收入3912元,只占城鎮(zhèn)職工收入11137元的35%,即是說22年間城鄉(xiāng)人民收入差距拉大了23個(gè)百分點(diǎn),形勢(shì)非常嚴(yán)峻。因此,支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須同開發(fā)貧困山區(qū)以及解決“三農(nóng)”問題結(jié)合起來,促進(jìn)發(fā)達(dá)地區(qū)的產(chǎn)業(yè)(特別是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè))向山區(qū)轉(zhuǎn)移,鼓勵(lì)、引導(dǎo)和支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)向山區(qū)和農(nóng)村進(jìn)軍,推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng),開發(fā)具有山區(qū)優(yōu)勢(shì)的資源加工型產(chǎn)業(yè),實(shí)行政策傾斜,建議對(duì)各省的貧困山區(qū)也實(shí)行國(guó)家西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠,并加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度,加大其道路、水利、電力等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入,改善其投資環(huán)境。同時(shí),要發(fā)動(dòng)山區(qū)群眾和廣大農(nóng)民自力更生、艱苦奮斗,努力改變貧困面貌,力爭(zhēng)自我積累和發(fā)展能力得到明顯提高。這對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需和實(shí)現(xiàn)共同富裕都有重大作用。近年來國(guó)家推行積極財(cái)政政策在拉動(dòng)投資需求方面收到了良好效果,但對(duì)拉動(dòng)消費(fèi)需求、出口需求的效果卻不甚明顯,所以在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)出現(xiàn)升級(jí)時(shí),貧困山區(qū)和廣大農(nóng)民的消費(fèi)沒能填補(bǔ)其空白。因而,國(guó)內(nèi)需求仍顯得不足。因此,把支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,同區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展結(jié)合起來,以促進(jìn)國(guó)內(nèi)需求,促進(jìn)貧困山區(qū)和廣大農(nóng)民脫貧奔小康,實(shí)現(xiàn)共同富裕。

  四、積極營(yíng)造有利于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好外部環(huán)境

  九屆全國(guó)人大常委會(huì)已于2002年6月29日通過了《中小企業(yè)促進(jìn)法》,自2003年1月1日起實(shí)施,它為全面推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展奠定了法律基礎(chǔ)。支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的指導(dǎo)思想應(yīng)以法律為依據(jù),以“三個(gè)代表”重要思想和黨的十六大精神為指導(dǎo),解放思想,實(shí)事求是,與時(shí)俱進(jìn),按照政治平等、政策公平、法律保障、放手發(fā)展的方針,對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)不限發(fā)展比例、不限發(fā)展速度、不限經(jīng)營(yíng)方式、不限經(jīng)營(yíng)規(guī)模,消除一切妨礙民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思想觀念、體制弊端、政策規(guī)定和不合時(shí)宜的做法。支持我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,不僅僅是稅收上要進(jìn)行扶持,各級(jí)政府部門都要切實(shí)保護(hù)民營(yíng)企業(yè)合法權(quán)益,扶持民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)和發(fā)展,從各方面積極營(yíng)造有利于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好外部環(huán)境,只有這樣,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)才能持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。

 ?。ㄒ唬┻M(jìn)一步提高對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)重要性的共識(shí)

  在意識(shí)形態(tài)方面形成與社會(huì)主義初級(jí)階段基本經(jīng)濟(jì)制度相適應(yīng)的思想觀念,從實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想的高度,充分認(rèn)識(shí)支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大意義。加大宣傳力度,打破觀念上的束縛,解放思想,更新觀念,破除對(duì)民營(yíng)企業(yè)的偏見?!昂?nèi)外各類投資者在我國(guó)建設(shè)中的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)都應(yīng)該受到鼓勵(lì)”。要使廣大民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和員工堅(jiān)定加快發(fā)展的信心,各級(jí)政府要對(duì)國(guó)企、民企“一碗水端平”。所有政府部門的工作人員要增強(qiáng)為非公有制企業(yè)服務(wù)的責(zé)任心和自覺性。努力營(yíng)造民營(yíng)企業(yè)及其從業(yè)人員在社會(huì)上有平等地位、政治上有榮譽(yù)、經(jīng)濟(jì)上有實(shí)惠的創(chuàng)業(yè)機(jī)制,營(yíng)造鼓勵(lì)人們干事業(yè)、支持人們干成事業(yè)的社會(huì)氛圍,在全國(guó)迅速形成民營(yíng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的新局面。

 ?。ǘ﹦?chuàng)造寬松的市場(chǎng)環(huán)境

  發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì),重在給予民營(yíng)企業(yè)同等的國(guó)民待遇,放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入的限制,按照市場(chǎng)原則向民間資本開放包括現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在內(nèi)的所有可能領(lǐng)域,形成社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的有序競(jìng)爭(zhēng),促進(jìn)整個(gè)社會(huì)資源的合理有效配置,充分調(diào)動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性。要致力建立規(guī)范有序的市場(chǎng)環(huán)境,強(qiáng)化市場(chǎng)監(jiān)管和行業(yè)自律,規(guī)范市場(chǎng)主體的行為。要維護(hù)經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益,堅(jiān)決取締無照經(jīng)營(yíng),打擊走私販私、假冒偽劣、偷稅漏稅和欺行霸市等擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的行為,引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)和守法經(jīng)營(yíng),逐步把市場(chǎng)運(yùn)行和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入法規(guī)化、規(guī)范化軌道,維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)、優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)秩序。

 ?。ㄈ﹥?yōu)化政務(wù)環(huán)境

  要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能,堅(jiān)持依法行政原則,完善政府的經(jīng)濟(jì)調(diào)控、市場(chǎng)監(jiān)督、社會(huì)管理和公共服務(wù)職能,強(qiáng)化服務(wù)意識(shí),積極構(gòu)建完善高效的服務(wù)體系,為民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)、經(jīng)營(yíng)和發(fā)展提供全程的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要充分發(fā)揮政府在開拓市場(chǎng)中的組織和推動(dòng)作用,提升“政府搭臺(tái)、民企唱戲”的服務(wù)水平,最近廣州成立了由市政府研究室主管的“民間投資協(xié)會(huì)”,著力引導(dǎo)民間投資方向,拓展民間投資、融資渠道,為民營(yíng)企業(yè)開拓市場(chǎng)、提高產(chǎn)品的市場(chǎng)份額排憂解難、開辟道路無疑是個(gè)有益的探索。同時(shí),要按照“精簡(jiǎn)高效、行為規(guī)范”的要求,深化行政管理體制改革和創(chuàng)新,最大限度地減少審批手續(xù)、審批環(huán)節(jié)和規(guī)范審批程序,為民營(yíng)企業(yè)提供方便、優(yōu)質(zhì)、低成本的服務(wù);嚴(yán)禁對(duì)民營(yíng)企業(yè)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派;要健全社會(huì)化服務(wù)體系,大力推動(dòng)發(fā)展各類市場(chǎng)中介組織,加快建立執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制,建設(shè)公共性服務(wù)平臺(tái),以便在技術(shù)進(jìn)步、信息網(wǎng)絡(luò)、對(duì)外合作、市場(chǎng)營(yíng)銷、人員培訓(xùn)和管理咨詢等方面為民營(yíng)企業(yè)提供社會(huì)化、專業(yè)化和規(guī)范化的服務(wù)。定期或不定期組織民營(yíng)企業(yè)對(duì)政府職能部門的管理和服務(wù)工作進(jìn)行民主評(píng)議,并向社會(huì)公布評(píng)議結(jié)果。

  (四)完善法制環(huán)境

  要致力建立民主公正的法制環(huán)境,根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平、公正的原則,清理和修改現(xiàn)行各種歧視和不利于多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的地方性政策法規(guī)。加快制定和完善保障民營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)家合法權(quán)益以及個(gè)人的合法財(cái)富的法規(guī)與政策,提高法規(guī)、規(guī)章政策的統(tǒng)一性和透明度。要把政府的一切行政行為納入法制化、規(guī)范化的軌道,切實(shí)營(yíng)造出一個(gè)安全、穩(wěn)定、和諧和公開、公平、公正的法制環(huán)境。以調(diào)動(dòng)民營(yíng)企業(yè)家乃至全社會(huì)在法律制度下追求個(gè)人財(cái)富的積極性。建立政策制定過程的意見征詢制度,有關(guān)法律、法規(guī)和政策必須及時(shí)、廣泛公布。政府及其部門出臺(tái)與民營(yíng)企業(yè)有關(guān)政策和管理措施要充分聽取民營(yíng)企業(yè)的意見。積極開展政策法規(guī)的宣講、咨詢和人員培訓(xùn),幫助民營(yíng)企業(yè)熟悉相關(guān)法規(guī)和政策。

 ?。ㄎ澹I(yíng)造良好的融資環(huán)境

  要拓寬民營(yíng)企業(yè)的融資渠道,運(yùn)用財(cái)政擔(dān)保、財(cái)政貼息等措施增大對(duì)民營(yíng)企業(yè)的融資力度。國(guó)有銀行應(yīng)改變對(duì)民營(yíng)企業(yè)的資金需求存在的“惜貸”心理。為拓寬民營(yíng)企業(yè)融資渠道,建議:第一,加快民營(yíng)企業(yè)信用制度建設(shè),逐步建立民營(yíng)企業(yè)信息征集與評(píng)價(jià)體系,實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)信用查詢、交流和共享的社會(huì)化,以企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、依法納稅為重點(diǎn),推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)信用體系建設(shè)。建立合理的企業(yè)信用評(píng)估和管理體系,以及企業(yè)信用信息依法披露制度。第二,進(jìn)一步推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè),加快建立企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu),為分散和化解擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造條件,積極推動(dòng)商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)和互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)的建立。也可以由政府成立第三方的擔(dān)保公司或擔(dān)保機(jī)構(gòu),為民營(yíng)企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)。第三,允許私人資本進(jìn)入金融服務(wù)領(lǐng)域。加快發(fā)展與民營(yíng)企業(yè)相適應(yīng)的各類非國(guó)有商業(yè)銀行和非銀行商業(yè)機(jī)構(gòu)。

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