——“宏觀經(jīng)濟(jì)與稅收”課題研討會(huì)觀點(diǎn)綜述

　　中國稅務(wù)學(xué)會(huì)“稅收與宏觀經(jīng)濟(jì)”課題研討會(huì)于2003年9月17日至9月19日在河南鄭州舉行。與會(huì)代表就稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系問題、當(dāng)前稅收政策選擇、配合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策以及國際稅收競爭與我國的應(yīng)對(duì)等問題進(jìn)行了較為深入的研討?，F(xiàn)將研討會(huì)主要觀點(diǎn)綜述如下：

　　一、關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系問題

　　稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系問題是稅收理論研究中的一個(gè)基本問題，也是稅收實(shí)踐中首先需要處理好的一個(gè)根本問題。因此，科學(xué)認(rèn)識(shí)稅收范疇，明確稅收在國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的地位和作用是科學(xué)運(yùn)用稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的基本前提。

　　從稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系看，稅收處在政府與企業(yè)、個(gè)人，中央與地方等各方利益分配的焦點(diǎn)上，是各方最關(guān)心、最敏感的經(jīng)濟(jì)問題。理論和實(shí)踐都已表明經(jīng)濟(jì)與稅收之間的作用與反作用關(guān)系是客觀存在的，而且體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方方面面，也正是客觀存在的稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，才使稅收成為政府可以有意識(shí)地加以運(yùn)用的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的工具，也就要求稅收工作必須把發(fā)展經(jīng)濟(jì)、服務(wù)或服從于經(jīng)濟(jì)作為稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，才能保障稅收事業(yè)的蓬勃發(fā)展。分析稅收調(diào)控機(jī)制的作用原理，會(huì)發(fā)現(xiàn)，稅收調(diào)控功能是包含在具體的稅收制度之中，并且通過稅收征管來實(shí)現(xiàn)的。因此，稅收制度及稅收征管體制的改革與完善，以及其與經(jīng)濟(jì)管理體制相協(xié)調(diào)是進(jìn)一步增強(qiáng)稅收宏觀調(diào)控功能的重要前提。

　　稅收調(diào)控的目的是要提高宏觀經(jīng)濟(jì)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，有的代表強(qiáng)調(diào)，為了有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在運(yùn)用稅收手段調(diào)控經(jīng)濟(jì)的過程中，必須處理好組織收入與發(fā)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系；加強(qiáng)管理與優(yōu)化服務(wù)的關(guān)系；依法治稅與支持企業(yè)生產(chǎn)的關(guān)系；稅務(wù)部門職能作用與改革的關(guān)系。并進(jìn)一步指出，當(dāng)前形勢下在具體的稅收工作中，稅收調(diào)控應(yīng)著力做好以下工作：調(diào)節(jié)供求關(guān)系，促進(jìn)供求平衡；調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入差距，促進(jìn)全國經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展；調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)；調(diào)整稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭；調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；調(diào)節(jié)對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來，促進(jìn)對(duì)外開放。

　　稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的有效協(xié)調(diào)在于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而其最終目標(biāo)在于人民生活水平的提高?；谶@一認(rèn)識(shí)，有的代表從共同富裕、全面建設(shè)小康社會(huì)這一角度分析稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，深化我國的稅制改革。認(rèn)為我國要堅(jiān)持以共同富裕為目標(biāo)，以初次分配注重效率、再分配注重公平為原則，通過制定和貫徹包括財(cái)政、稅收、福利、社會(huì)保障等多方面的相應(yīng)的收入分配政策、法律和法規(guī)，正確反映和兼顧不同方面群眾的利益，深化分配制度改革，加大社會(huì)調(diào)劑力度，促進(jìn)欠發(fā)達(dá)地區(qū)和困難行業(yè)、困難群眾問題的解決。在分析了我國欠發(fā)達(dá)地區(qū)、困難行業(yè)和困難群眾的基本情況后，提出了在稅制改革方面的政策建議：

　?。?）設(shè)定農(nóng)業(yè)稅起征點(diǎn)；

　?。?）對(duì)西部地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)新上重大更新改造項(xiàng)目購置機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)所含稅款，在繳納增值稅時(shí)應(yīng)準(zhǔn)予抵扣；

　　（3）部分返還采掘企業(yè)繳納的增值稅，以此作為這些企業(yè)發(fā)展接續(xù)產(chǎn)業(yè)的準(zhǔn)備金；

　?。?）困難企業(yè)3年以上的陳舊欠稅應(yīng)予以豁免；

　?。?）降低增值稅小規(guī)模納稅人征收率。

　　二、當(dāng)前形勢下的稅收政策選擇

　?。ㄒ唬┊?dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢分析

　　我國經(jīng)濟(jì)在2002年已基本走出低谷，2003年第一季度進(jìn)入了快速增長期，GDP增長高達(dá)9.9％，大部分經(jīng)濟(jì)指標(biāo)創(chuàng)1995年以來的同期最快增長水平，整體經(jīng)濟(jì)增勢強(qiáng)勁。進(jìn)入4月份以后，受“非典”疫情的沖擊，經(jīng)濟(jì)增長速度回落。但6月份以后工業(yè)生產(chǎn)、市場銷售等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)明顯回升，上半年GDP同比增長8.2％，比2002年同期快0.4個(gè)百分點(diǎn)，國民經(jīng)濟(jì)總體上仍保持較快增長。其中，第一產(chǎn)業(yè)同比增長2.7％，第二產(chǎn)業(yè)同比增長11.6％，第三產(chǎn)業(yè)同比增長4.2％。從部門來看，上半年，工業(yè)生產(chǎn)保持較快增長，其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率高達(dá)70.2％，比2002年同期提高了10.1個(gè)百分點(diǎn)，拉動(dòng)GDP增長5.8個(gè)百分點(diǎn)。其中，規(guī)模以上工業(yè)完成增加值，同比增長16.2％，增速比2002年同期高4.5個(gè)百分點(diǎn)，是1994年以來同期的最高增速，各經(jīng)濟(jì)類型工業(yè)增長全面加快。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)一步提高，企業(yè)盈利保持較高水平，1~5月份，工業(yè)企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤同比增長62.8％，工業(yè)產(chǎn)銷率高達(dá)97.2％。上半年國民經(jīng)濟(jì)快速增長的主要原因有二個(gè)：一是投資，二是出口。從投資因素看，上半年，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資同比增長31.1％，比2002年同期快9.6個(gè)百分點(diǎn)，超過了經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)的1994年的投資增長速度。分經(jīng)濟(jì)類型來看，國有及其他經(jīng)濟(jì)類型投資增長32.8％，集體經(jīng)濟(jì)投資增長37.8％，個(gè)體經(jīng)濟(jì)投資增長14.1％。在國有及其他投資中，基建投資增長29.7％，更新改造投資增長39.2％，房地產(chǎn)投資增長34％。從建設(shè)資金的來源看，上半年國家預(yù)算內(nèi)資金增長12.7％，國內(nèi)貸款增長55.9％，利用外資增長44.1%.自籌資金增長51.2％。

　　這里尤其需要重視的是，在全社會(huì)總投資快速增長的同時(shí)，非政府投資，即企業(yè)和民間投資也增長強(qiáng)勁，與全社會(huì)投資的增速處于同等水平。目前民間投資已被啟動(dòng)，這使得經(jīng)濟(jì)增長有了內(nèi)在動(dòng)力。與此同時(shí)，銀行貸款快速增長，2003年4月末金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款余額同比增長20.7%，增幅是1997年4月份以來最高的。隨著貸款的增長，相應(yīng)地貨幣供應(yīng)量也逐月上升，廣義貨幣量M2從2002年6月份增長14％，上升到9月份16％，又升至年底的17％2003年第一季度更升至18％以上。目前己出現(xiàn)銀行貸款增長偏快、貸幣供應(yīng)較松的問題。

　　從出口的因素看，上半年，我國進(jìn)出口總額同比增長39.0%，其中，出口增長34.0％，同比增加19.9個(gè)百分點(diǎn)。出口的快速增長對(duì)拉動(dòng)GDP的增長發(fā)揮了重要作用。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速增長的同時(shí)，國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中仍然存在著制約經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步增長的隱患，主要也有兩個(gè)：一是消費(fèi)需求仍然不足，二是就業(yè)形勢嚴(yán)峻。

　　上半年，社會(huì)消費(fèi)品零售總額，比去年同期增長8％，同比回落0.6個(gè)百分點(diǎn)，而農(nóng)村僅增長6.3％。在物價(jià)方面，上半年，居民消費(fèi)價(jià)格同比上漲0.6％，其中，主要是食品價(jià)格和服務(wù)項(xiàng)目價(jià)格上漲，其余商品價(jià)格大多表現(xiàn)為下降。與此同時(shí)，工業(yè)品出廠價(jià)格和生產(chǎn)資料價(jià)格有明顯上升。上半年，工業(yè)品出廠價(jià)格同比上漲2.9％，主要生產(chǎn)資料中，石油、原材料、燃料、動(dòng)力等價(jià)格上漲較多。

　　目前我國消費(fèi)需求不足的原因，一是居民收入增加緩慢。2003年上半年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入同比增長8.4％，農(nóng)村居民人均現(xiàn)金收入同比增長25％，二是居民收入差距不斷擴(kuò)大。2002年城鄉(xiāng)居民收入差距達(dá)到3.1∶1.若按城鄉(xiāng)居民實(shí)際生活水平計(jì)算，差距會(huì)達(dá)到5∶1～6∶1.此外，城鄉(xiāng)居民內(nèi)部富裕家庭與貧困家庭之間的收入差距和東西部地區(qū)之間的收入差距，都在明顯加大。收入差距的擴(kuò)大，必然帶來全社會(huì)消費(fèi)傾向的下降。三是基于對(duì)教育、養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等問題的認(rèn)識(shí)，居民減收增支的預(yù)期仍未緩解。四是產(chǎn)品供給結(jié)構(gòu)與消費(fèi)需求結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)。

　　從當(dāng)前的就業(yè)形勢看，至2003年6月底國有企業(yè)下崗人員是370萬人，城鎮(zhèn)登記失業(yè)人數(shù)近800萬人，2003年我國城鎮(zhèn)新增勞動(dòng)力大約是1000萬人，另外，農(nóng)村大約還有1.5億人的剩余勞動(dòng)力。20世紀(jì)80年代，我國GDP每增加1個(gè)百分點(diǎn)，就可拉動(dòng)就業(yè)增長0.32個(gè)百分點(diǎn)，而目前還不足0.1個(gè)百分點(diǎn)。最能吸納勞動(dòng)力的中小企業(yè)、民營企業(yè)和服務(wù)行業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后。

　　由此得出的結(jié)論是：目前我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行已進(jìn)入新一輪的快速增長期，經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)在動(dòng)力已經(jīng)形成，并正在增強(qiáng)。因此，人們探討積極財(cái)政政策“淡出”的條件已基本具備，但是鑒于我國經(jīng)濟(jì)中尚存在的問題和國內(nèi)外的歷史經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)采取漸近式的“淡出”方式，可以把2003年和2004年作為積極財(cái)政政策“淡出”的過渡年。積極財(cái)政政策的逐步“淡出”，應(yīng)當(dāng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，在調(diào)控目標(biāo)、調(diào)控方式、調(diào)控手段和方法組合上進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。

　?。ǘ┊?dāng)前稅收政策選擇

　　與會(huì)代表認(rèn)為，積極財(cái)政政策不僅僅是國債政策和支出政策，它應(yīng)當(dāng)是包括國債政策、投資政策、稅收政策等的一攬子政策。只不過不同年度的經(jīng)濟(jì)形勢不同、政府調(diào)控的重點(diǎn)不同，從而在政策手段運(yùn)用上有所不同，在經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生變化的情況下，政策手段組合的變化是一種必然的選擇。

　　根據(jù)對(duì)我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的分析，有的代表認(rèn)為，我國當(dāng)前的財(cái)政政策應(yīng)從三個(gè)方面進(jìn)行調(diào)整：一是調(diào)整財(cái)政政策目標(biāo)，由刺激經(jīng)濟(jì)增長的目標(biāo)轉(zhuǎn)為把增加就業(yè)和解決“三農(nóng)”問題作為重要目標(biāo)。二是調(diào)整財(cái)政政策的調(diào)控方式，由需求管理轉(zhuǎn)向需求管理與供給管理并重，把二者有機(jī)地結(jié)合起來。三是調(diào)整財(cái)政政策手段的使用：由單一使用以國債投資為主的財(cái)政支出手段轉(zhuǎn)向財(cái)政支出與財(cái)政收入手段的并用。

　　在具體的政策措施上，認(rèn)為當(dāng)前財(cái)政支出政策調(diào)整的重點(diǎn)是，適當(dāng)調(diào)整國債投資的規(guī)模和方向；加大財(cái)政對(duì)中小企業(yè)的支持力度；加大政府投入，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，著力解決“三農(nóng)”問題；完善社會(huì)保障體系。在收入政策方面，強(qiáng)調(diào)應(yīng)實(shí)行適度的結(jié)構(gòu)性減稅。主要是主張我國應(yīng)結(jié)合稅制調(diào)整，對(duì)一些主要稅種的微觀稅負(fù)（稅率）適當(dāng)降低，同時(shí)輔以開征一些新的稅種和調(diào)高一些稅種的稅率。其基本依據(jù)是：從理論和實(shí)踐上看，減稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有刺激作用；目前我國企業(yè)稅費(fèi)總負(fù)擔(dān)過重，不利于提高企業(yè)的競爭力；我國的主要稅種——增值稅和企業(yè)所得稅的法定稅率偏高；適度減稅，從發(fā)展的角度看，可以刺激經(jīng)濟(jì)增長，最終將有利于增加財(cái)政收入。

　　也有代表在對(duì)全球性減稅的基本走勢和原因進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)分析了全球性減稅對(duì)我國的壓力和挑戰(zhàn)，進(jìn)而分析了我國的稅負(fù)水平和稅負(fù)結(jié)構(gòu)，論證了我國實(shí)施減稅政策的必要性和可行性，得出了我國應(yīng)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅的結(jié)論，但是更強(qiáng)調(diào)，這種結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)緊密結(jié)合中國的國情，不能盲目地仿效西方國家在減稅政策運(yùn)用上的具體做法。

　　對(duì)于適度的結(jié)構(gòu)性減稅的內(nèi)容，認(rèn)為需要減稅的稅種主要有：將增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型；統(tǒng)一合并內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅制，調(diào)低現(xiàn)行33%的比例稅率，規(guī)范稅前列支，增加必要的扣除；暫停征收農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，增加農(nóng)民可支配收入等。需要增稅的稅種主要有：擴(kuò)大資源稅的征稅范圍；結(jié)合排污費(fèi)的改革，開征環(huán)境稅；結(jié)合社會(huì)保障制度的改革，開征社會(huì)保障稅；開征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅等。

　　在我國經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生變化的情況下，應(yīng)適時(shí)進(jìn)行財(cái)政政策調(diào)控目標(biāo)、調(diào)控方式、調(diào)控手段的調(diào)整是與會(huì)代表的共識(shí)。對(duì)于結(jié)構(gòu)性減稅也得到多數(shù)與會(huì)代表的贊同，只不過在調(diào)整的具體措施上存在著一些差異。但是都強(qiáng)調(diào)應(yīng)科學(xué)地評(píng)估減稅與增稅的環(huán)節(jié)和稅種，明確減稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的間接性和對(duì)市場發(fā)展的依賴性，從而合理地界定適度減稅和適度增稅的領(lǐng)域和規(guī)模。

　　三、配合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策

　　形成合理的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)一直是我國宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控所致力的主要工作，也是未來一段時(shí)期促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長的前提條件。與會(huì)代表結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢，從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的角度，重點(diǎn)討論了以下兩個(gè)問題：

　?。ㄒ唬┻\(yùn)用稅收政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

　　有的代表分析了目前中小企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的狀況、特點(diǎn)，指出中小企業(yè)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的重要源泉，是推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新的重要力量，是大企業(yè)健康發(fā)展的重要保障和解決就業(yè)問題的重要渠道。目前中小企業(yè)發(fā)展面臨的主要問題是：非國有中小企業(yè)沒有得到完全國民待遇；缺乏正常的融資渠道；稅收歧視制約，稅收負(fù)擔(dān)較重；發(fā)展環(huán)境不夠?qū)捤?；企業(yè)內(nèi)在長效動(dòng)力機(jī)制不健全；管理體制不順等。同時(shí)，對(duì)我國已出臺(tái)的支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策進(jìn)行了分析，認(rèn)為我國現(xiàn)行稅收政策存在的主要問題是：稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明晰；優(yōu)惠過寬，針對(duì)性不強(qiáng)，管理困難；手段單一，力度較?。徽咝麄髀鋵?shí)不到位；稅收管理和服務(wù)滯后等問題。

　　代表們結(jié)合國際經(jīng)驗(yàn)和我國中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，提出了進(jìn)一步完善稅收制度，切實(shí)加大政策支持力度的思路：建立規(guī)范適用的稅收制度，體現(xiàn)公平、輕稅、產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向和便于征管的原則；與促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的政策相結(jié)合；鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。在具體措施上，在推動(dòng)增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅合并的前提下，剔除現(xiàn)行稅制中妨礙中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)定，構(gòu)筑稅收優(yōu)惠政策體系，實(shí)行有利于中小企業(yè)增強(qiáng)后勁和投資能力的稅收優(yōu)惠；加快“費(fèi)改稅”步伐，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管，優(yōu)化對(duì)中小企業(yè)的稅收服務(wù)體系，推行對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)代理制度，通過提倡誠實(shí)納稅，積極促進(jìn)中小企業(yè)的信用建設(shè)。

　　也有的代表強(qiáng)調(diào)，在運(yùn)用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展的過程中，既要強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)的扶持，又要符合市場競爭的規(guī)律，不能不加區(qū)分地給予所有中小企業(yè)以相同的稅收待遇，應(yīng)明確稅收支持的重點(diǎn)在于支持高新技術(shù)企業(yè)和有利于就業(yè)的勞動(dòng)密集型企業(yè)的發(fā)展，而對(duì)于那些工藝落后、耗能嚴(yán)重、污染環(huán)境，不符合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化要求的企業(yè)則應(yīng)排除在稅收支持之外。

　?。ǘ┻\(yùn)用稅收政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

　　產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變遷主要受中間需求與最終需求的比例以及中間需求的結(jié)構(gòu)、消費(fèi)需求結(jié)構(gòu)、消費(fèi)需求與投資需求的比例、投資需求結(jié)構(gòu)等需求因素和勞動(dòng)力的數(shù)量及質(zhì)量、資本的數(shù)量及投向、技術(shù)進(jìn)步等供給因素的影響，而稅收政策能夠通過對(duì)需求和供給的多方面的作用最終影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

　　有的代表在全面分析了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷的影響因素的基礎(chǔ)上，分析了稅收政策通過影響供給與需求規(guī)模、供給與需求結(jié)構(gòu)，進(jìn)而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用機(jī)理，并通過對(duì)我國現(xiàn)行稅收政策在形成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面的實(shí)證分析，指出了我國現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)稅收政策的稅制結(jié)構(gòu)缺陷、稅收負(fù)擔(dān)缺陷、稅種缺陷和稅式支出缺陷。提出了優(yōu)化我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收政策建議：適當(dāng)降低主要稅種稅率；清費(fèi)立稅，降低費(fèi)負(fù)水平；完善增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種；適時(shí)開征社會(huì)保險(xiǎn)稅等新稅種；完善稅收支出政策。

　　也有的代表基于對(duì)我國地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同、市場分割嚴(yán)重的現(xiàn)象，指出應(yīng)在調(diào)整財(cái)政支出、優(yōu)化政府投資結(jié)構(gòu)的同時(shí)，考慮稅種在生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)各環(huán)節(jié)的合理布局，來促進(jìn)產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

　　四、國際稅收競爭與我國的應(yīng)對(duì)措施

　　世界經(jīng)濟(jì)的不平衡發(fā)展導(dǎo)致國際間稅收競爭，主權(quán)國家之間的稅收競爭正成為國際社會(huì)日益關(guān)注的問題。我國加入WTO后遵守國際規(guī)則和全面開放市場的義務(wù)，將面臨更多國家間貿(mào)易利益沖突，民族工業(yè)已面臨著全世界跨國公司強(qiáng)大的沖擊。國際稅收競爭的目的在于吸引非居民稅基，把生產(chǎn)要素與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引向本國，國家之間合理的稅收競爭已成為一國有效分配資源的可選擇的重要手段之一；而有害的稅收競爭將會(huì)侵蝕國家的稅基，損害國家完善的稅制體系，擾亂國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序，逐步削弱國家的經(jīng)濟(jì)增長力，抑制經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)較弱的國家的發(fā)展后勁。促進(jìn)合理的稅收競爭，抑制有害稅收競爭已成為國際稅收領(lǐng)域的重要課題。

　　與會(huì)代表重點(diǎn)從經(jīng)濟(jì)和稅收兩個(gè)方面分析了國際稅收競爭對(duì)我國的影響。在經(jīng)濟(jì)上，由于國際稅收競爭的存在，我國不得不被迫放棄一定的利益，以此換來良好的區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作或謀求在全球經(jīng)濟(jì)中的有利地位；與此同時(shí)，WTO對(duì)各國政策選擇的約束，也會(huì)使我國吸引外國直接投資成本的提高。在稅收方面，偏高的所得稅法定稅率使我國在吸引外國資本直接投資方面處于劣勢；稅收政策上的不足造成國內(nèi)資本外流，資本存量減少；加大了我國涉外稅收政策調(diào)整的難度；現(xiàn)行稅收征管的理念和模式受到挑戰(zhàn)；我國國際稅收協(xié)調(diào)的壓力增加；在世界性減稅浪潮下，我國不得不正視在財(cái)政壓力的同時(shí)評(píng)估減稅的空間。

　　有的代表認(rèn)為，充分認(rèn)識(shí)國際稅收競爭的有害性和有效性，分清利弊，有效地進(jìn)行高層次的國際稅收協(xié)調(diào)，是維護(hù)國家利益的重要方面。從國內(nèi)稅制建設(shè)看，應(yīng)適度降低稅負(fù)，擴(kuò)大稅基；統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度，強(qiáng)化稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向；更新稅收觀念，提升稅收征管水平；這是應(yīng)對(duì)國際稅收競爭的必然之舉。

　　也有的代表指出，我國應(yīng)著力研究其他國家參與國際稅收競爭的策略，把握國際稅收競爭的規(guī)律，維護(hù)積極的國際稅收競爭環(huán)境，同時(shí)借鑒國際經(jīng)驗(yàn)完善我國涉外稅法和國內(nèi)稅法，有效運(yùn)用稅收優(yōu)惠，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。