一、?，F(xiàn)內(nèi)審中存在的問題

　　1、審計內(nèi)容難以抓住重點。常規(guī)內(nèi)審是對一個行一定時期內(nèi)各項業(yè)務(wù)工作的全面審計，其審計范圍包括金融監(jiān)管、結(jié)算管理、綜合服務(wù)、再監(jiān)督等。在常規(guī)內(nèi)審的實際操作過程中，由于審計內(nèi)容多、涉及面廣，每個內(nèi)容都很重要，因而往往疲于應(yīng)付，難以把握重點。而且由于時間限制，審計組為了完成好面上的任務(wù)，往往無暇對問題作更深的剖析、研究。因而，形成了常規(guī)內(nèi)審在形式上每個部門都要查，但在審計深度上缺乏分量，缺少由表及里、追根溯源的檢查力度。

　　2、常規(guī)內(nèi)審效能未得到充分發(fā)揮。一是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，缺乏必要的處罰。往往以內(nèi)部消化、既往不咎等形式予以淡化處理，難以做到繩之有度。二是被查行對存在的問題，缺乏深刻的認(rèn)識。對于崗位的交接手續(xù)等方面的問題，往往就事論事，而沒有從基礎(chǔ)管理方面去尋找問題的癥結(jié)，從風(fēng)險角度去探尋亡羊補牢的方法和措施。三是審計報告未作為衡量一個行工作質(zhì)量的重要材料。有關(guān)部門對常規(guī)內(nèi)審報告只是看看而已，沒有將內(nèi)審報告與一個行、一個領(lǐng)導(dǎo)工作績效，以及有關(guān)考評工作掛起鉤來。四是其他單位、部門對被查行存在的問題未能引以為戒，有一種事不關(guān)已的麻木感，缺乏舉一反三、由此及彼、防患于未然的責(zé)任感。因而，同樣的問題在這個行有，在另外一個行檢查時常常也會碰到。

　　3、現(xiàn)場檢查方法缺乏完整、科學(xué)的模式。常規(guī)內(nèi)審現(xiàn)場檢查涉及財務(wù)會計、聯(lián)行結(jié)算、業(yè)務(wù)監(jiān)管、后勤服務(wù)、檔案管理等方面內(nèi)容。不同的審計內(nèi)容應(yīng)根據(jù)其工作性質(zhì)、特點采用不同的審計檢查方法。但目前有關(guān)部門尚未針對?，F(xiàn)內(nèi)審中不同的審計內(nèi)容制定相對應(yīng)的規(guī)范、科學(xué)的操作模式。

　　二、問題成因

　　l、現(xiàn)有的政策、制度的各類考核政策，都沒有將常規(guī)內(nèi)審報告作為一份重要的考核依據(jù)，列入對一個行、部門及其領(lǐng)導(dǎo)工作績效的考核方案和評價條款中；其次，現(xiàn)有制度對檢查與糾改、處罰、防范等環(huán)節(jié)之間沒有一套較為完整的系統(tǒng)理論和相關(guān)的政策規(guī)定?！吨袊嗣胥y行內(nèi)審工作制度》也僅規(guī)定“在內(nèi)審監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)被檢查單位違反金融法規(guī)，造成重大經(jīng)濟損失或工作責(zé)任事故的單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，要追究其行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任?！倍鴮σ?guī)范性、基礎(chǔ)性工作方面的違規(guī)處罰無相應(yīng)的條款，對查而不糾，查而不處等現(xiàn)象無相關(guān)的制度予以約束。

　　2.觀念、認(rèn)識與目標(biāo)要求尚有距離。內(nèi)審是整個內(nèi)部控制體系和過程中的重要環(huán)節(jié)。但有些職能部門對同級監(jiān)督的認(rèn)識片面化，對內(nèi)審工作的性質(zhì)和作用尚缺乏正確的理解。有人認(rèn)為內(nèi)審是為內(nèi)部管理服務(wù)的，歸根到底統(tǒng)一于內(nèi)部利益，甚至認(rèn)為內(nèi)審機構(gòu)只是擺設(shè)。

　　3、內(nèi)審工作尚在探索過程中。人民銀行內(nèi)審工作尚在起步階段，有關(guān)的政策、規(guī)定不可能一下子涵蓋所有的內(nèi)審業(yè)務(wù)，尤其常規(guī)內(nèi)審涉及面廣、內(nèi)容繁雜，其規(guī)范化有一個由易到難、循序漸進、逐步提高的過程。

　　三、建議

　　l、常規(guī)內(nèi)審應(yīng)以“有權(quán)”部門為審計重點。常規(guī)內(nèi)審應(yīng)以金融監(jiān)管部門為審計重點，金管、外管、農(nóng)金、計信等部門，是人民銀行的主要監(jiān)管部門，其工作質(zhì)量高低，直接關(guān)系到一方金融秩序的好壞，關(guān)系到一方金融業(yè)的平安。常規(guī)內(nèi)審要重點審計這些部門是否有效地對金融機構(gòu)及其業(yè)務(wù)實施監(jiān)督管理，執(zhí)行政策是否正確，各項業(yè)務(wù)操作是否有越權(quán)行為。

　　2.常規(guī)內(nèi)審應(yīng)以“有錢”部門為審計重點。常規(guī)內(nèi)審要重點審計營業(yè)部、會計、國庫等部門的風(fēng)險點和聯(lián)行結(jié)算、再貸款、專用基金、基建等項目。要重點審計這些風(fēng)險點崗位責(zé)任制度的有效性和完整性，業(yè)務(wù)操作流程的合規(guī)性，以及崗與崗之間是否有平衡制約機制。

　　3、注重常規(guī)內(nèi)審工作效果，提高內(nèi)審權(quán)威。首先，要在制度上保證常規(guī)內(nèi)審效能作用的充分發(fā)揮。常規(guī)內(nèi)審報告應(yīng)作為評價一個行或一個部門及其領(lǐng)導(dǎo)工作績效的主要依據(jù)，是年度考評的第一材料，并要與干部的任免、獎懲有機結(jié)合。其次，對常規(guī)內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時進行妥善處理，包括經(jīng)濟處罰和行政處罰。有章必循、違章必糾，方能對被監(jiān)督部門產(chǎn)生有效的制約和約束。再次，對常規(guī)內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題，要追根溯源，要從制度上、管理上探尋病因。風(fēng)險發(fā)生于業(yè)務(wù)，隱患植根于管理，要從源頭扎起防護網(wǎng)。同時，相關(guān)部門要針對被查行發(fā)現(xiàn)的問題，及時做好自查自糾工作，樹立起防微杜漸、未雨綢緞的責(zé)任感，從而推動全轄區(qū)人民銀行系統(tǒng)內(nèi)控機制的完善和有效運作。

　　4.規(guī)范現(xiàn)場檢查操作模式。常規(guī)內(nèi)審涉及一個行的所有業(yè)務(wù)，不同類型的審計事項檢查方法各有特點。比如履行監(jiān)管職責(zé)情況審計，可采取查閱有關(guān)管理檔案、會議記錄、工作底稿，對內(nèi)部控制制度進行測試，與有關(guān)人員進行座談等方式；執(zhí)行財政法規(guī)方面的審計事項則可通過調(diào)閱會計憑證、賬簿、報表，以及實物盤點、核對等方式來進行。

　　對不同類型的審計方法，建議在實踐的基礎(chǔ)上分別制定規(guī)范、統(tǒng)一的操作模式。比如對內(nèi)控制度的測試，可按各級行、各部門的職責(zé)、權(quán)限、工作性質(zhì)，制定統(tǒng)一的測試內(nèi)容、程序和評述的標(biāo)準(zhǔn)；對有關(guān)職能部門履行央行職責(zé)情況審計，可制定統(tǒng)一。規(guī)范的操作程序、內(nèi)審問卷和評價標(biāo)準(zhǔn)；對會計、營業(yè)部有關(guān)資金管理、財務(wù)結(jié)算等方面審計，可制定統(tǒng)一的操作分析軟件；對制度建設(shè)、檔案管理等基礎(chǔ)性工作方面的審計，可在制定規(guī)范的檢查內(nèi)容和評判標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，以評分制形式進行操作。