城市維護建設稅的納稅籌劃空間

　　城市維護建設稅是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。

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　　城市維護建設稅的征稅范圍比較廣，具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，應根據(jù)行政區(qū)域作為劃分標準，不能隨意擴大或縮小各自行區(qū)域的管轄范圍。

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　　城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營、并繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人。不論是國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、個體工商戶、還是其他單位、個人，只要繳納了消費稅、增值稅、營業(yè)稅中的任何一種稅，都必須同時繳納城市維護建設稅。

　　個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收I臨時經營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護建設稅。

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　　城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率。按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5%、1%三個檔次。不同地區(qū)的納稅人，實行不同檔次的稅率。具體規(guī)定為：

　?。?）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

　　（2）納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；

　?。?）納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為納稅單位或個人繳納城市維護建設稅的適用稅率，一律按其納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行?？h政府設在城市市區(qū)的，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按市區(qū)的規(guī)定稅率計算納稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應根據(jù)行政區(qū)劃分分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅。

　　城市維護建設稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在的適用稅率執(zhí)行。但對下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅。

　　（1）由受托方代征、代扣“三稅”的單位和個人；

　?。?）流動經營等無固定納稅地點的單位和個人。

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　　城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅稅額。城市維護建設稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實繳稅額，不包括加收的滯納金和罰款。因為滯納金和罰款是稅務機關對納稅人采取的一種經濟制裁，不是“三稅”的正稅，故不應包括在計稅依據(jù)之內。

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　　城市維護建設稅的應納稅額按以下公式計算：應納稅額=實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額×適用稅率

　　（六）征收管理

　　城市維護建設稅的征收管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照消費稅、增值稅、營業(yè)稅的有關規(guī)定辦理。

　　1、納稅地點

　　代征、代扣、代繳消費稅、增值稅、營業(yè)稅的企業(yè)單位，同時也要代征、代扣、代繳城市維護建設稅。如果沒有代扣城市維護建設稅的，應由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。

　　2、違章處理

　　由于城市維護建設稅是與消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時征收的，所以在一般情況下，城市維護建設稅不是單獨加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按照規(guī)定繳納城市維護建設稅，則可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款。