靈活利用國(guó)家允許的方法合理避稅
我國(guó)個(gè)人稅收制度建立僅是最近幾年的事，人們對(duì)繳稅義務(wù)和合理避稅的認(rèn)識(shí)都比較薄弱。
尤其是成為納稅“大戶”的三高家庭，完全可以通過靈活利用國(guó)家允許的方法合理避稅。
Jack與太太Lydia搬進(jìn)了新買的郊區(qū)大房，環(huán)境好了不少，但問題也隨之接踵而來。郊區(qū)交通不便，買車勢(shì)在必行，而1年前購(gòu)入的市區(qū)兩居室也要賣掉。Jack注意到，近期消費(fèi)稅等稅費(fèi)有重大調(diào)整，咨詢了理財(cái)師后發(fā)現(xiàn)，如果購(gòu)入2.5升以上的車，竟然要交高達(dá)12%的消費(fèi)稅，而賣掉原來的住房也要交高達(dá)5%的營(yíng)業(yè)稅。
Jack突然意識(shí)到稅費(fèi)對(duì)于自己的家庭并不是一筆小數(shù)目，于是開始清查近期家庭所要繳納的各類稅費(fèi)：
Jack扣除社保及住房公積金后月收入23000元，每月應(yīng)納個(gè)稅3975元，全年共47700元
全職太太Lydia全年兼職收入24000元，繳個(gè)人所得稅3840元
計(jì)劃以80萬元賣出市區(qū)住房，應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅4萬元以及其他相關(guān)稅費(fèi)
計(jì)劃購(gòu)入2.5升的汽車一輛，應(yīng)繳消費(fèi)稅、購(gòu)置稅以及其他稅費(fèi)
銀行存款20萬元，按利息的20%繳納利息稅
粗略一算，Jack大吃一驚，按自己的情況今年稅費(fèi)開支竟超過10萬元。企業(yè)可以通過稅務(wù)策劃合理節(jié)稅，那么，個(gè)人與家庭是不是也可以呢？其實(shí)，個(gè)人稅務(wù)策劃早已不是新鮮事，稅務(wù)策劃師們給出了Jack整套節(jié)稅方案。
多勞未必多得
Jack家庭的稅費(fèi)支出中有一項(xiàng)大頭，就是Jack每月雷打不動(dòng)的工資個(gè)稅。據(jù)中國(guó)策劃學(xué)院朱耿洲博士介紹，我國(guó)個(gè)稅適用九級(jí)累進(jìn)稅率，當(dāng)個(gè)人收入增加到一定檔次，其個(gè)人收入可支配收入的邊際增加率將低于收入的邊際增加率。也就是說有時(shí)候增加的收入說不定還彌補(bǔ)不了增加的稅負(fù)。工資個(gè)稅項(xiàng)目絕對(duì)是個(gè)人稅務(wù)策劃的第一要項(xiàng)。其中一個(gè)可行的方法就是和企業(yè)協(xié)商，將部分個(gè)人生活中相對(duì)固定的支出，轉(zhuǎn)由單位提供福利支付，同時(shí)相應(yīng)調(diào)低員工的工資額。這樣，個(gè)人稅后及扣除固定支出后的實(shí)際收入反而增加。
朱耿洲分析了Jack的薪金構(gòu)成后，發(fā)現(xiàn)雖然Jack每月工資高達(dá)23000元，但每月房租、水電煤氣、交通費(fèi)等固定支出也達(dá)到了8600元。正常情況下，Jack每月應(yīng)納個(gè)稅為：應(yīng)納個(gè)稅=應(yīng)納收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=（23000-1600）×25%-1375元=3975元
朱耿洲建議Jack的各項(xiàng)支出8600元由公司提供，其工資減至14400元，公司的總成本支出不變，但Jack降工資后，每月應(yīng)納個(gè)稅為2185元。這樣，Jack每月節(jié)省個(gè)稅1790元，一年下來等于多領(lǐng)了一個(gè)月的工資。
而太太Lydia的兼職收入，也有節(jié)稅的空間。Lydia為一小企業(yè)建立了網(wǎng)站并負(fù)責(zé)維護(hù)一年，可得勞務(wù)報(bào)酬24000元，計(jì)劃約定對(duì)方事先一次性支付該報(bào)酬。按照國(guó)家規(guī)定個(gè)人勞務(wù)收入稅收計(jì)算公式為：（勞務(wù)收入-成本）×適用稅率（勞務(wù)收入4000元以上成本按20%計(jì)算，4000元以下成本劃一確定為800元）。因此，Lydia應(yīng)納個(gè)人所得稅為24000×（1-20%）×20%＝3840元。
稅務(wù)策劃師建議Lydia要求對(duì)方按維護(hù)期12個(gè)月支付，每月支付2000元，這樣，Lydia每月應(yīng)納個(gè)人所得稅（2000-800）×20%＝240元，比一次支付報(bào)酬少繳納960元。
據(jù)稅務(wù)策劃師介紹，勞務(wù)報(bào)酬收入采取什么方式取得，將產(chǎn)生不同的稅費(fèi)。稅法規(guī)定，當(dāng)某項(xiàng)活動(dòng)帶來的收入在1個(gè)月以上時(shí)期內(nèi)，支付間隔超過1個(gè)月，按每次收入額計(jì)入各月計(jì)算，而間隔時(shí)間不超過1個(gè)月的，應(yīng)合并每次的收入額計(jì)算。因此，當(dāng)我們提供勞務(wù)時(shí)，可以根據(jù)勞務(wù)合同書，合理安排納稅年度內(nèi)每月收取勞務(wù)費(fèi)的數(shù)量和實(shí)際支付的次數(shù)，達(dá)到節(jié)稅的目的。
另外，朱耿洲建議Lydia可與對(duì)方企業(yè)協(xié)商，企業(yè)以固定的雇傭關(guān)系支付Lydia的報(bào)酬。這樣，企業(yè)支付的2000元作為工資薪金收入，每月應(yīng)納稅額僅為20元。對(duì)于相同數(shù)額的收入，勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金適用的稅率不同，勞務(wù)報(bào)酬相當(dāng)于適用20%、30%、40%的超額累進(jìn)稅率。當(dāng)納稅人的工資、薪金較高，相對(duì)應(yīng)的邊際稅率比同等數(shù)額的勞務(wù)報(bào)酬的邊際稅務(wù)高時(shí)，可將工資、薪金所得轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧?wù)報(bào)酬節(jié)稅。反之亦然。以Lydia為例，其勞動(dòng)報(bào)酬較低，適宜轉(zhuǎn)換成工資、薪金所得。
房產(chǎn)先租后賣
除了工資、報(bào)酬應(yīng)繳個(gè)稅外，家庭收入的另一重大稅費(fèi)開支就是售房營(yíng)業(yè)稅。
有買家與Jack聯(lián)系，想以80萬元買入其市區(qū)房，但是Jack是在一年前購(gòu)入此房的，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，出售不滿兩年的自住房，需要按出售價(jià)5% 的比例繳納營(yíng)業(yè)稅，也就是說，如果Jack現(xiàn)在售出房產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅4萬元。因此，稅務(wù)策劃師建議Jack先將此房出租給購(gòu)房者，滿兩年后再正式出售。
于是，Jack改變主意，計(jì)劃將市區(qū)房出租給購(gòu)房者。朱耿洲卻建議Jack不要把水電費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入租金內(nèi)，而是讓租戶自己交付這些費(fèi)用，相應(yīng)地將租金調(diào)低為每月2200元。
據(jù)朱耿洲介紹，個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃收入，要按照其收入額的一定比例繳納個(gè)人所得稅，也就是說，個(gè)人租賃收入要繳納的個(gè)人所得稅是一種從價(jià)稅。那么，根據(jù)從價(jià)稅的特點(diǎn)，如果計(jì)稅依據(jù)即個(gè)人租賃收入額越少的話，其應(yīng)納的個(gè)人所得稅也就相應(yīng)的越少。
出租人可以采取減少名義收入的辦法，將原來自己承擔(dān)的費(fèi)用支出改由承租人負(fù)擔(dān)，相應(yīng)地減少租金收入，這樣，個(gè)人要繳納的個(gè)人所得稅也會(huì)降低，最終，稅后收入會(huì)有所增加。
朱耿洲強(qiáng)調(diào)，個(gè)人的房屋租賃收入，除案例中的20%個(gè)人所得稅外（各地方有不同適用稅率），居民還應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅（租金的5%）、城建稅（營(yíng)業(yè)稅額×各地的城建稅率）、房產(chǎn)稅（房產(chǎn)租金收入×12%），綜合稅率在總租金的30%左右，稅負(fù)較重，所以租賃收入的稅務(wù)策劃，有很大運(yùn)作空間。
購(gòu)車小也很美
讓Jack心疼的還有汽車消費(fèi)稅。在搬到郊區(qū)后，喜歡大馬力汽車的Jack計(jì)劃以20萬元左右的價(jià)格購(gòu)入2.5升以上的大排量汽車。但據(jù)華南理工大學(xué)科技園培訓(xùn)中心注冊(cè)財(cái)務(wù)策劃師（HKRFP）課程班鄒海燕講師介紹，最新的消費(fèi)稅政策規(guī)定，乘用車（包括越野車）依據(jù)排氣量大小來厘定適用不同的稅率，排氣量越小的汽車，消費(fèi)稅適用稅率越低。排氣量1.5升以下（含）為稅率3%，排氣量大于1.5升至2.0升（含）為稅率5%，而排氣量2.5升以上至3.0升（含）稅率為12%.
也就是說，以20萬元的總價(jià)計(jì)算，如果Jack購(gòu)入2.5升以上的汽車，則需要繳納2.4萬元的消費(fèi)稅，而如果購(gòu)入1.5～2升的中等排量汽車，則只需要繳納1萬元的消費(fèi)稅，僅此一項(xiàng)就可以節(jié)省1.4萬元。因此，策劃師建議，作為家庭用車，一般用于城市交通，完全不必苛求大排量，而應(yīng)該根據(jù)自身需求進(jìn)行合理選擇，節(jié)省稅費(fèi)。
另外，朱耿洲提醒購(gòu)車一族，根據(jù)國(guó)家規(guī)定，如果是回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員，用現(xiàn)匯購(gòu)買自用的國(guó)產(chǎn)小汽車1輛可免購(gòu)置稅、來華定居的專家也有此優(yōu)惠；而行政事業(yè)單位（財(cái)政撥款）可免車輛使用稅，有辦法的可采用的方式享受免稅。而對(duì)于職業(yè)相對(duì)穩(wěn)定的自主創(chuàng)業(yè)的老板們，以費(fèi)用轉(zhuǎn)移的方法節(jié)稅則更加直接有效，將自購(gòu)車輛以企業(yè)的名義購(gòu)置，甚至可以將當(dāng)時(shí)購(gòu)車的稅費(fèi)都“省”回來。
至于剩下的最后一小塊，銀行20萬元存款的利息稅，朱耿洲也有好的建議。選擇無需繳納利息的投資產(chǎn)品，例如國(guó)債、金融債券，開放式基金等。在投資時(shí)候應(yīng)該把需要繳納的費(fèi)稅考慮入內(nèi)計(jì)算實(shí)際收益率以作比較。
我國(guó)關(guān)于個(gè)人和家庭的各類稅收制度制定得比較晚，因此人們無論對(duì)納稅義務(wù)還是合理節(jié)稅的認(rèn)識(shí)都很薄弱。實(shí)際上，我們?cè)谶@里談?wù)摴?jié)稅問題一方面是在遵守了合法納稅的前提下幫助三高家庭合理減輕稅負(fù)。另一方面，也是希望通過討論國(guó)家相關(guān)稅收的規(guī)定讓讀者建立起消費(fèi)和投資行為也需要依據(jù)國(guó)家政策調(diào)整的思維。日后隨著我國(guó)各項(xiàng)稅收制度的完善，個(gè)人能用以節(jié)稅的方法會(huì)更為豐富，只有真正建立起納稅意識(shí)才可能設(shè)計(jì)完善的個(gè)人稅務(wù)策劃。