-訪上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院劉小川教授
個(gè)稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)聽證會(huì)已經(jīng)結(jié)束，但關(guān)于個(gè)稅減除標(biāo)準(zhǔn)是否偏低，個(gè)稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)否全國統(tǒng)一減除范圍如何確定等分歧依舊存在。產(chǎn)生分歧的原因除了不同的利益訴求外，對(duì)個(gè)稅功能定位的差異也是重要原因。
中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者就此采訪了聽證會(huì)旁聽人、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院劉小川教授。
中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)：聽證會(huì)上，陳述人對(duì)起征點(diǎn)實(shí)行國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)還是由地方在這一基礎(chǔ)上實(shí)行彈性起征點(diǎn)存有不同看法；六成陳述人認(rèn)為1500元個(gè)稅減除標(biāo)準(zhǔn)偏低。您如何看待這些分歧？
劉小川：這涉及到如何定位個(gè)人所得稅功能。如果將個(gè)稅作為純粹的調(diào)節(jié)收入分配的工具，那么地區(qū)差異應(yīng)允許存在。如果將個(gè)稅主要功能定位為促進(jìn)財(cái)政收入，那么就不應(yīng)該存在地區(qū)差異。我國個(gè)稅目前每年的增長速度基本是30%，甚至是50%，這種增速已經(jīng)維持了10多年。如果在今后的5年或10年里繼續(xù)維持這樣的增長，個(gè)稅將可能成為中國財(cái)政收入的主要來源。在這種情況下，便不能簡(jiǎn)單地把個(gè)稅看成是調(diào)節(jié)地區(qū)收入差異、城市收入差異的手段，而應(yīng)考慮更長遠(yuǎn)的利益，這樣才有利于稅制改革的深化發(fā)展。目前討論的個(gè)稅減除標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)稅改革中很小的一部分，個(gè)稅改革今后將面臨各種各樣的問題。如將費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)定得太高，定得太復(fù)雜，各地方存在很大差別，會(huì)為今后的改革制造障礙，個(gè)稅改革的彈性空間可能越來越小。建立全國統(tǒng)一的免征額，可能會(huì)給某些發(fā)達(dá)地區(qū)造成損失，某些發(fā)達(dá)地區(qū)的民眾可能會(huì)有一些怨言，但這種壓力是能夠承受的，因?yàn)榘l(fā)達(dá)地區(qū)的承受能力較貧困地區(qū)強(qiáng)。
中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)：您認(rèn)為個(gè)稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)定為多少比較合適？
劉小川：我的觀點(diǎn)是1500元比較合適。
根據(jù)有二：
第一，從邊際稅負(fù)上看，如果從800元提高到1500元，中低收入階層的邊際稅負(fù)將明顯降低，中高收入階層邊際稅負(fù)則基本持平。這種調(diào)節(jié)效果有利于中低收入階層。
第二，應(yīng)該根據(jù)工資平均水平，考慮恩格爾系數(shù)、撫養(yǎng)系數(shù)、四金的因素制定費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)計(jì)算，納入上述因素后，較發(fā)達(dá)地區(qū)的居民生活費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是800多元，足夠全國絕大多數(shù)人維持基本生計(jì)。所謂基本生計(jì)費(fèi)用是指保證最基本的生計(jì)所需要的費(fèi)用，并不包括住房、教育、醫(yī)療等費(fèi)用。
中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)：聽證會(huì)上，大部分陳述人主張個(gè)稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)高于1500元。個(gè)稅減除標(biāo)準(zhǔn)過高將有什么影響？
劉小川：個(gè)稅減除標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)過高。
第一，要考慮國家財(cái)政的承受能力。我國目前正在進(jìn)行或?qū)⒁M(jìn)行多項(xiàng)改革，這些改革需要國家財(cái)政支付改革成本。如將個(gè)稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提得過高會(huì)增加國家財(cái)政負(fù)擔(dān)。
第二，個(gè)稅減除標(biāo)準(zhǔn)過高會(huì)造成我國個(gè)稅納稅人數(shù)量的下降。中國個(gè)稅改革進(jìn)行至今，一個(gè)最大的成就就是個(gè)稅納稅人數(shù)量的增加。納稅人數(shù)量的增加會(huì)使大部分民眾因納稅而具有主人翁的榮譽(yù)感，并且因此監(jiān)督政府，達(dá)到民主政治的效果。所以個(gè)稅改革應(yīng)該以擴(kuò)大納稅人數(shù)量為目標(biāo)。
第三，個(gè)稅減除標(biāo)準(zhǔn)過高可能會(huì)為后續(xù)改革設(shè)置障礙，比如分類征收改為綜合征收，分項(xiàng)扣除等。 減除標(biāo)準(zhǔn)不宜經(jīng)常改變，在一定標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，利用項(xiàng)目來調(diào)節(jié)收入上的差距是一種比較好的選擇。比如撫養(yǎng)人口增加一人，可以扣除多少錢；身體有殘疾，可以扣除多少錢。也就是說，1500元的個(gè)稅減除標(biāo)準(zhǔn)可以看作個(gè)稅的基本扣除額，全國統(tǒng)一。差別則存在于各個(gè)家庭。
