定金、訂金、押金、違約金！各不相同，稅務(wù)處理必須注意！

來源: 中國稅務(wù)報焦點財稅編輯：吱嗷 2023/06/16 12:00:17　　字體：大小

時值618期間，很多企業(yè)的業(yè)務(wù)板塊都會涉及到各種訂金、定金、押金等等，各種“金”，所涉及到的稅務(wù)處理都有不同，特別是訂金和定金，下面小編收集了相關(guān)信息，讓大家以后的工作，有所參考！

定金和訂金的區(qū)別以及稅務(wù)處理

定金屬于擔(dān)保金，訂金則屬于價款中的一部分。那么二者之間的具體區(qū)別到底是什么呢，在稅務(wù)處理時又有什么需要注意的點？

一、定金是一種擔(dān)保金

《現(xiàn)代漢語規(guī)范詞典》中，對兩者的定義分別是這么解釋的：定金，指一方當(dāng)事人為保證履行合同而先行付給對方的款項，具有法律效力，對收與付的雙方都形成約束；

訂金，為預(yù)付的部分貨款，有某種承諾的意思，但在法律上不具有擔(dān)保合同履行的作用。

2021年1月1日生效的民法典對定金也有規(guī)定，其第586條規(guī)定，當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。定金合同自實際交付定金時成立。由此可知，定金是一種擔(dān)保形式，訂金則只是一種支付方式。定金與訂金兩者概念完全不同，由此，也就帶來稅務(wù)處理上的差異。

定金屬于擔(dān)保金，交付定金時，雙方應(yīng)作為往來款項處理，不涉及稅費申報。后續(xù)階段，如果合同一方發(fā)生違約，致使合同目的不能實現(xiàn)，此時適用定金罰則，即支付定金一方違約的，無權(quán)要求返還定金；收受定金一方違約的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。

取得定金罰款的一方，由于未發(fā)生應(yīng)稅行為，定金不構(gòu)成價外費用，也就無須開具增值稅發(fā)票，不涉及增值稅。在企業(yè)所得稅方面，違約方支付的定金罰款，憑相關(guān)協(xié)議等扣除憑證可在稅前扣除。

稅務(wù)處理例子：

舉例來說，A房地產(chǎn)企業(yè)收到客戶B企業(yè)的一筆定金。收到時，A企業(yè)應(yīng)將其計入其他應(yīng)付款，不需要作為預(yù)收款預(yù)繳增值稅，也不需要計算預(yù)計毛利額繳納企業(yè)所得稅。

如果后續(xù)B企業(yè)違約，A企業(yè)扣收定金，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，計算繳納企業(yè)所得稅，而對于B企業(yè)發(fā)生的定金損失，可憑定金合同等相關(guān)憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、訂金屬于預(yù)付款

訂金，作為一種支付方式，屬于交易價款的一部分，不具有擔(dān)保作用。

對收受方來說，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，不同的情形，增值稅處理不同。

稅務(wù)處理例子：

比如，出租方收到租賃合同訂金，即發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票。如果后續(xù)因各種原因解除合同，退還訂金，則具體問題具體分析。

舉例來說，合同履行了部分，部分訂金充作價款。在這種情況下，未退還的訂金按照收入進(jìn)行賬務(wù)處理，按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅；退還的訂金已經(jīng)開具發(fā)票的，可開具紅字發(fā)票沖銷增值稅收入，由于沒有發(fā)生所得稅的納稅義務(wù)，不涉及所得稅處理。

對于支付方來說，如果因為各種原因無法收回訂金，支付方應(yīng)將其作為資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。值得注意的是，資產(chǎn)損失稅前扣除需滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定的相關(guān)條件。

實務(wù)中，定金與訂金，是非常容易混淆的兩個概念。在稅務(wù)處理時，僅憑字眼進(jìn)行判斷往往也不夠準(zhǔn)確。企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同約定，準(zhǔn)確辨析業(yè)務(wù)實質(zhì)，予以定性，才能進(jìn)行正確的稅務(wù)處理。

定金、訂金、押金、保證金、違約金的區(qū)別及增值稅處理

除了定金和訂金之外，還有押金、保證金等，這些“金”之間又有什么區(qū)別呢，下面是區(qū)別匯總和相關(guān)的增值稅處理。

一、區(qū)別

定金、訂金、押金、違約金！各不相同，稅務(wù)處理必須注意！