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定金、訂金、押金、違約金！各不相同，稅務處理必須注意！
時值618期間，很多企業(yè)的業(yè)務板塊都會涉及到各種訂金、定金、押金等等，各種“金”，所涉及到的稅務處理都有不同，特別是訂金和定金，下面小編收集了相關信息，讓大家以后的工作，有所參考！
定金和訂金的區(qū)別以及稅務處理
定金屬于擔保金，訂金則屬于價款中的一部分。那么二者之間的具體區(qū)別到底是什么呢，在稅務處理時又有什么需要注意的點？
一、定金是一種擔保金
《現(xiàn)代漢語規(guī)范詞典》中，對兩者的定義分別是這么解釋的：定金，指一方當事人為保證履行合同而先行付給對方的款項，具有法律效力，對收與付的雙方都形成約束； 訂金，為預付的部分貨款，有某種承諾的意思，但在法律上不具有擔保合同履行的作用。 2021年1月1日生效的民法典對定金也有規(guī)定，其第586條規(guī)定，當事人可以約定一方向對方給付定金作為債權的擔保。定金合同自實際交付定金時成立。由此可知，定金是一種擔保形式，訂金則只是一種支付方式。定金與訂金兩者概念完全不同，由此，也就帶來稅務處理上的差異。 定金屬于擔保金，交付定金時，雙方應作為往來款項處理，不涉及稅費申報。后續(xù)階段，如果合同一方發(fā)生違約，致使合同目的不能實現(xiàn)，此時適用定金罰則，即支付定金一方違約的，無權要求返還定金；收受定金一方違約的，應當雙倍返還定金。 取得定金罰款的一方，由于未發(fā)生應稅行為，定金不構成價外費用，也就無須開具增值稅發(fā)票，不涉及增值稅。在企業(yè)所得稅方面，違約方支付的定金罰款，憑相關協(xié)議等扣除憑證可在稅前扣除。 稅務處理例子： 舉例來說，A房地產企業(yè)收到客戶B企業(yè)的一筆定金。收到時，A企業(yè)應將其計入其他應付款，不需要作為預收款預繳增值稅，也不需要計算預計毛利額繳納企業(yè)所得稅。 如果后續(xù)B企業(yè)違約，A企業(yè)扣收定金，應將其轉入營業(yè)外收入，計算繳納企業(yè)所得稅，而對于B企業(yè)發(fā)生的定金損失，可憑定金合同等相關憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除。 |
二、訂金屬于預付款
訂金，作為一種支付方式，屬于交易價款的一部分，不具有擔保作用。 對收受方來說，根據增值稅相關規(guī)定，不同的情形，增值稅處理不同。 稅務處理例子： 比如，出租方收到租賃合同訂金，即發(fā)生了增值稅納稅義務，需要向承租方開具增值稅發(fā)票。如果后續(xù)因各種原因解除合同，退還訂金，則具體問題具體分析。 舉例來說，合同履行了部分，部分訂金充作價款。在這種情況下，未退還的訂金按照收入進行賬務處理，按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅；退還的訂金已經開具發(fā)票的，可開具紅字發(fā)票沖銷增值稅收入，由于沒有發(fā)生所得稅的納稅義務，不涉及所得稅處理。 對于支付方來說，如果因為各種原因無法收回訂金，支付方應將其作為資產損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。值得注意的是，資產損失稅前扣除需滿足《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)規(guī)定的相關條件。 |
實務中，定金與訂金，是非常容易混淆的兩個概念。在稅務處理時，僅憑字眼進行判斷往往也不夠準確。企業(yè)應根據合同約定，準確辨析業(yè)務實質，予以定性，才能進行正確的稅務處理。
定金、訂金、押金、保證金、違約金的區(qū)別及增值稅處理
除了定金和訂金之外，還有押金、保證金等，這些“金”之間又有什么區(qū)別呢，下面是區(qū)別匯總和相關的增值稅處理。
一、區(qū)別
二、增值稅處理
1.押金：根據增值稅暫行條例，我們可知道：押金不屬于其規(guī)定中的價外費用之列，因此一般情況下是不征收增值稅的。但是針對包裝物押金，是有例外規(guī)定的。
(1)除啤酒、黃酒以外的其他酒類包裝物押金，需直接并入銷售額計算繳納增值稅。 (2)對于包裝物押金不予退還或者超過一年以上不退還的，需并入銷售額計算繳納增值稅。 因此在實操中，為了規(guī)范財務和稅務管理，對于押金的定性，宜遵循“收取應退”的原則。 |
2.違約金：具體應分為以下兩種情況：
(1)合同未執(zhí)行：意味著并沒有實際應稅業(yè)務發(fā)生，因此不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定中對于價外費用的界定，無需繳納增值稅。 (2)合同已執(zhí)行，可通過如下案例來解析： 甲公司銷售一批產品給乙公司，甲為乙提供產品，乙支付甲貨款。如果：甲公司因違約支付給乙公司的違約金，乙公司收到違約金無需繳納增值稅。如果：乙公司違約支付給甲公司的違約金，甲公司收到違約金需繳納增值稅。 |
因此，違約金是否需要繳納增值稅關鍵取決于違約金的具體形式是否符合《中華人民共和國增值稅暫行條例》中關于價外費用的界定。
3.保證金
保證金本身不需要繳納增值稅的。如果以后做收入的，就要交增值稅。
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