支付了咨詢費(fèi)，僅取得咨詢費(fèi)發(fā)票，能否稅前扣除？

來源: 中國(guó)會(huì)計(jì)視野編輯：吱嗷 2023/06/07 19:40:31　　字體：大小

【請(qǐng)問】

支付了咨詢費(fèi)，僅僅取得咨詢費(fèi)發(fā)票，能否稅前扣除？

【回復(fù)】

一項(xiàng)費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除，不僅僅是看證據(jù)鏈的表象，更看重的是業(yè)務(wù)背后的實(shí)質(zhì)，一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)的真實(shí)合理，因此業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)驗(yàn)至關(guān)重要。

支付了咨詢費(fèi)，建議取得相關(guān)證據(jù)鏈，比如：

1、咨詢費(fèi)的發(fā)票；

2、咨詢合同或者協(xié)議；

3、咨詢項(xiàng)目?jī)?nèi)部立項(xiàng)書或者內(nèi)部會(huì)議紀(jì)要；

4、銀行付款流水；

5、企業(yè)付款審批單；

6、咨詢成果報(bào)告；

7、咨詢記錄或者痕跡；

8、咨詢項(xiàng)目驗(yàn)收單；

9、其他相關(guān)資料等。

【案例】

行政處罰決定書文號(hào) 寧稅稽三罰[2022]32號(hào)

案件名稱江蘇***信息科技有限公司-發(fā)票違法

處罰事由 2018年你單位接受蘇州***廣告有限公司2018年12月已證實(shí)虛開的12份增值稅普通發(fā)票（發(fā)票代碼：032001800104，發(fā)票號(hào)碼09382676-09382687），價(jià)稅合計(jì)1200000元，2018年企業(yè)所得稅稅前1200000元。你單位稱通過顧某請(qǐng)李某提供咨詢服務(wù)，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)無法提供相應(yīng)的合同等一系列服務(wù)的成果或痕跡。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，

納稅人名稱江蘇***信息科技有限公司

納稅人識(shí)別號(hào) 91320***38859H

處罰結(jié)果對(duì)你單位接受虛開增值稅普通發(fā)票并予企業(yè)所得稅稅前扣除，少繳2018年企業(yè)所得稅297181.67元的行為，處少繳稅款百分之五十罰款148590.84元。

違法行為登記日期 2022-04-12

處罰決定書制作日期 2022-04-12

處罰機(jī)關(guān) 國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第三稽查局

【提醒】

再就是咨詢費(fèi)的合理性也非常重要。比如公司發(fā)生大額咨詢費(fèi)支出，應(yīng)注意與企業(yè)規(guī)模相匹配。是否與行業(yè)一般咨詢費(fèi)支出水平匹配。

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