向境外投資方分配利潤(rùn)如何處理涉稅業(yè)務(wù)？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/06/08 11:44:52　　字體：大小

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，其應(yīng)納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

所以，當(dāng)公司向境外投資方分配利潤(rùn)時(shí)，境外投資方屬于非居民企業(yè)，您公司作為扣繳義務(wù)人就需要承擔(dān)扣繳義務(wù)。具體涉稅業(yè)務(wù)操作流程如下：

第一步：
非居民組織臨時(shí)登記

首先要為境外投資方辦理組織臨時(shí)登記，建立臨時(shí)稅收檔案，以便后續(xù)開展合同信息采集、稅款扣繳、對(duì)外付匯等義務(wù)。

1. 登錄電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊【首頁(yè)】-【套餐業(yè)務(wù)】-【非居民扣繳企業(yè)所得稅】-【組織臨時(shí)登記】。

2. 輸入“納稅人名稱”，源泉扣繳的非居民企業(yè)選“是”，點(diǎn)擊“驗(yàn)證”。

（1）若系統(tǒng)中已存在登記信息，則您可直接使用該識(shí)別號(hào)進(jìn)行合同備案或扣繳申報(bào)，無需再重復(fù)申請(qǐng)；

（2）若非居民信息有變化，您可選中對(duì)應(yīng)的記錄，點(diǎn)擊“確認(rèn)”后直接在界面上進(jìn)行修改；

（3）登記的信息非您需要付匯的納稅人，您可點(diǎn)擊關(guān)閉，為非居民新增登記，系統(tǒng)會(huì)為該非居民賦予新的識(shí)別號(hào)；

（4）若系統(tǒng)未查詢到已登記的非居民，您可直接在界面上采集非居民的信息。

3. 繼續(xù)錄入其他信息后提交、預(yù)覽。

4. 受理通過，可下載打印稅務(wù)事項(xiàng)通知書。

5. 受理完畢，獲得非居民納稅人識(shí)別號(hào)。

第二步：
源泉扣繳合同信息采集

1. 登錄電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊【首頁(yè)】-【套餐業(yè)務(wù)】-【非居民扣繳企業(yè)所得稅】-【新增合同】。

2. 選擇合同項(xiàng)目類型，這里選擇“股息紅利所得”，確定。

3. 錄入相關(guān)信息，預(yù)覽后提交。

注意：

“是否支付標(biāo)準(zhǔn)”選擇“是”，“合同金額”可支持字符型，適用于開口合同；

“是否支付標(biāo)準(zhǔn)”選擇“否”，“合同金額”僅支持?jǐn)?shù)值型，適用于閉口合同。

4. 提交后受理通過，點(diǎn)擊下載打印，獲得《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》及《源泉扣繳合同采集及變更回執(zhí)》。

第三步：
法定源泉扣繳申報(bào)

登錄電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊【首頁(yè)】-【套餐業(yè)務(wù)】-【非居民扣繳企業(yè)所得稅】-錄入查詢條件【查詢】-【扣繳申報(bào)】-【企業(yè)所得稅】。選擇對(duì)應(yīng)合同，申報(bào)所得類型及代碼選擇“股息紅利所得”，繼續(xù)填報(bào)法定源泉扣繳情況，保存，發(fā)送。

*注意：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自股息紅利實(shí)際支付之日起7日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解繳代扣稅款。

*如享受稅收協(xié)定，請(qǐng)先在12行下拉選擇再填報(bào)減免稅額，并填報(bào)《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》。

如果您公司此次向境外投資方分配的利潤(rùn)金額換算成美金超過5萬美元，那么接下來您還需要做對(duì)外支付稅務(wù)備案；如果未超過5萬美元，那么跳過第四步，直接來到第五步。

第四步：
對(duì)外支付稅務(wù)備案

1. 登錄電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊【首頁(yè)】-【套餐業(yè)務(wù)】-【非居民扣繳企業(yè)所得稅】-錄入查詢條件【查詢】-【更多】-【對(duì)外服務(wù)貿(mào)易支付備案】。

2. 錄入付匯行、收匯行信息。

*點(diǎn)擊“切換名稱”可切換中文、英文名稱

3. 點(diǎn)擊“修改”，在彈出的窗口填報(bào)“已付金額”、“本次支付金額”等信息。

4. 保存、上傳附報(bào)資料、預(yù)覽后提交。

5. 提交成功后，點(diǎn)擊下載打印。

6. 憑編號(hào)及驗(yàn)證碼至銀行辦理付匯手續(xù)。

第五步：
稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理