兼營免稅項目如何確定進項稅轉(zhuǎn)出額？

來源: 北京門頭溝稅務(wù) 編輯：那個人 2023/06/16 16:42:56　　字體：大小

【問題】

我公司為生產(chǎn)企業(yè)，兼營免稅銷售額對應(yīng)的進項稅轉(zhuǎn)出額，應(yīng)該如何確定？

【回答】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

第二十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

根據(jù)上述規(guī)定，分得清專門用于免稅項目的進項稅額，直接做轉(zhuǎn)出；分不清用于免稅、應(yīng)稅項目的進項稅額，按銷售額比例分攤做轉(zhuǎn)出；對于混用的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)（其他權(quán)益性無形資產(chǎn)除外）可以抵扣，只有專用于免稅項目的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)（其他權(quán)益性無形資產(chǎn)除外），才不能抵扣。

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