新用戶掃碼下載五步法教你編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表
合并財(cái)務(wù)報(bào)表一直是令大家頭疼的一個知識點(diǎn)，因?yàn)樗跁?jì)實(shí)務(wù)中是重點(diǎn)同時(shí)也是難點(diǎn)。接下來正保會計(jì)網(wǎng)校給大家分享如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
五步法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表
第一步：
確定合并報(bào)表的合并范圍（控制原則），根據(jù)子公司形成原因?qū)ψ庸具M(jìn)行分類。
常見分類為：
1.企業(yè)合并取得的子公司；
2.投資設(shè)立取得的子公司；
3.行政劃撥取得的子公司。
第二步：
合并前對子公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整（如需要，才調(diào)整）；
（1）會計(jì)政策的調(diào)整：
按母公司的會計(jì)政策調(diào)整子公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表。
（2）會計(jì)期間的調(diào)整：
依據(jù)母公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會計(jì)期間對子公司報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
（3）子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表核算幣種與母公司不一致的。
編制合并報(bào)表時(shí)，需要將子公司外幣報(bào)表折算調(diào)整為與母公司核算幣種相同的報(bào)表。
（4）公允價(jià)值的調(diào)整：對非同一控制下控股合并取得子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等以購買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，在合并報(bào)表編制過程中通過編制調(diào)整分錄，使子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。實(shí)務(wù)中常見的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差異調(diào)整分錄：
借：無形資產(chǎn)
固定資產(chǎn)
貸：資本公積
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
累計(jì)攤銷
第三步：
核對母子公司之間、子公司之間的內(nèi)部交易及往來，查清差額原因，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，為編制合并抵銷分錄打好基礎(chǔ)；
第四步：
編制合并工作底稿；
（1）將母公司、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表過入合并工作底稿，進(jìn)行數(shù)據(jù)加總（合并所有者權(quán)益變動表在實(shí)務(wù)中一般是根據(jù)合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表分析填列，這樣簡單）；
（2）在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄。
①將母公司對子公司的長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷，母公司對子公司投資收益與子公司利潤分配抵銷；②將母公司和子公司之間以及各級子公司之間內(nèi)部交易涉及的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目及內(nèi)部往來余額等抵銷處理；③確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表層次的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
第五步：
計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額，填列對外報(bào)出的合并財(cái)務(wù)報(bào)表（實(shí)務(wù)中是通過EXCEL公式自動計(jì)算出來的）。
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