2020年度關聯(lián)申報及同期資料準備什么？

來源: 廈門稅務編輯：yushaungsw 2021/04/28 14:52:47　　字體：大小

尊敬的納稅人：

根據(jù)《關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱總局42號公告）文件要求，符合條件的納稅人應按規(guī)定分別進行關聯(lián)申報和準備同期資料，現(xiàn)將有關注意事項提示如下：

一、關聯(lián)申報注意事項

（一）關聯(lián)申報對象

以下納稅人應當在向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》：

1.2020年度內與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的實行查賬征收的居民企業(yè)；

2.2020年度內與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)；

3.達到國別報告報送條件的居民企業(yè)（即該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元；或該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè) ）。

若企業(yè)2020年度內未與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可不進行2020年度關聯(lián)業(yè)務申報。

（二）申報方式

納稅人可以通過直接上門（柜臺）申報、網上申報兩種方式進行關聯(lián)申報，推薦納稅人采用網上申報方式進行關聯(lián)申報。

網上申報入口為：電子稅局>【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報稅（費）清冊】-【非按期申報】項目下，點擊“關聯(lián)業(yè)務往來報告表”的【填寫申報表】按鈕，進行報送。廈門市電子稅務局具備導入申報功能，納稅人也可下載關聯(lián)申報表模板填寫后再導入申報。

納稅人如需對申報進行更正的，網上更正申報入口為：電子稅局>【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報更正】，選擇申報表種類為“關聯(lián)業(yè)務往來報告表”，然后填寫申報起止日期，查詢已申報的記錄，選擇需更正的申報記錄后，點擊【更正】按鈕即可進行更正申報。

（三）申報期限

2020年度關聯(lián)申報期限為2021年5月31日，請納稅人在此日期前完成申報工作。

納稅人在規(guī)定期限內報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法第二十七條及其實施細則第三十七條的有關規(guī)定辦理。

（四）申報指引

《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016版）》一共包括22張表單，分為三部分。

第一部分為基礎信息，包括表G000000、表G100000、表G101000，為必填項。

第二部分為關聯(lián)交易信息，包括G102000到G113020，請各位納稅人根據(jù)發(fā)生的交易類型據(jù)實選填表G102000—G108000，并同時填報表G109000及表G113010，如發(fā)生境外關聯(lián)業(yè)務往來的還需按要求填報表G112000。報告年度所屬期間有編制合并財務報表的企業(yè)需額外填報表G113020。

第三部分為國別報告表，包括G114010到G114031，達到國別報告報送條件的納稅人請?zhí)顖笤摬糠直砀瘛?/p>

二、同期資料報送注意事項

（一）報送對象

根據(jù)總局42號公告要求，以下納稅人應按照規(guī)定準備同期資料（主體文檔、本地文檔或特殊事項文檔）：

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔:　　

（1）年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；　　

（2）年度關聯(lián)交易總額超過10億元。

2.年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔:　　

（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元；　?。?）金融資產轉讓金額超過1億元；　　

（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元；　　

（4）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

3.特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。