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2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：消費(fèi)稅的抵扣
2017年稅務(wù)師備考正當(dāng)時，很多考生在備考過程中都會遇到各種“疑難雜癥”，有時甚至?xí)幕乙饫?，不過請不要著急，網(wǎng)校的備考利器答疑板來幫你。針對學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，網(wǎng)校答疑老師會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考中的難題，特搜集整理了稅務(wù)師各科目答疑精華分享給大家！
【試題內(nèi)容】
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
（1）收回應(yīng)稅消費(fèi)品：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
（2）月末根據(jù)消費(fèi)品銷售收入，計算消費(fèi)稅：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
（3）次月按規(guī)定繳納消費(fèi)稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
問題：現(xiàn)在可抵消費(fèi)稅，不單只是加工收回一種情況，還包括購入聯(lián)系生產(chǎn)吧？
回復(fù)：您的理解正確，消費(fèi)稅的抵扣要分為兩種情況分別理解：
1.繼續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，外購（含進(jìn)口）或委托加工收回的已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，此時稅法列舉項(xiàng)目可以抵扣消費(fèi)稅以外，其他的不能抵扣消費(fèi)稅。即稅一教材238和242頁列示的10類可以抵扣。
2.委托加工收回后高價銷售的環(huán)節(jié)，要按售價計算消費(fèi)稅，同時可以扣除委托加工的已納消費(fèi)稅，此處的扣除不受應(yīng)稅消費(fèi)品的限制，只要是應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品就可以。
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.galtzs.cn），轉(zhuǎn)載請注明出處！
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