2019年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：農(nóng)產(chǎn)品進項稅額

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/08/20 16:10:09　字體：大小

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試題內容：
（三）委托加工應稅消費品
1.注意審查是否屬于假委托加工
　　2.如何納稅
　　3.計稅依據(jù)
　　4.委托方將收回的應稅消費品銷售的稅務處理
　　5.賬務處理
學員問題：
進項稅為什么有時候12%，13%，9%，10%？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣要根據(jù)題目業(yè)務發(fā)生時間和具體情形判斷，如果是2017.7.1日前按照13%計算。如果是2017.7.1日以后，除納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照13%抵扣外，其他情形購進農(nóng)產(chǎn)品按照11%抵扣。如果是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法，要按照銷售貨物的稅率確定扣除率。
2018.5.1日開始政策又發(fā)生變化，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
2019.4.1日開始政策又發(fā)生變化，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。