2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：以前年度損益調(diào)整

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/07/09 16:45:30　字體：大小

2019年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開(kāi)了序幕，報(bào)考稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的小伙伴們，你們?cè)趯W(xué)習(xí)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試內(nèi)容以及做考試習(xí)題的時(shí)候，是否會(huì)遇到不理解不清楚的地方呢，不用擔(dān)心，網(wǎng)校答疑板為您答疑解惑，學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問(wèn)題可隨時(shí)通過(guò)所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。下面讓我們一起來(lái)看看網(wǎng)校小編精心整理的答疑精華吧！

試題內(nèi)容：
1、2017年5月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)上年末將當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)（不考慮滯納金和罰款）。下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（　）。
A、借：在建工程 23400
　　貸：以前年度損益調(diào)整 20000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 3400
B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 3400
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3400
C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3400
　　貸：銀行存款 3400
D、借：在建工程 23400
　　貸：以前年度損益調(diào)整 20000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400
E、借：在建工程 23400
　　貸：以前年度損益調(diào)整 20000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
【正確答案】 ABC
【答案解析】外購(gòu)材料用于集體福利，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)，所以是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。
學(xué)員問(wèn)題：
此題為什么會(huì)用到以前年度損益，以前年度損益什么情況下用？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
發(fā)現(xiàn)企業(yè)上年末將當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。
上年企業(yè)錯(cuò)誤的將原材料計(jì)入了其他業(yè)務(wù)成本，應(yīng)該計(jì)入在建工程，影響了損益，所以跨年影響損益的科目用以前年度損益調(diào)整科目核算。

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