2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：小規(guī)模納稅人

試題內(nèi)容：

1、下列各項(xiàng)中免征增值稅的有（?。?。

A、納稅人采取轉(zhuǎn)包方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn) 

B、社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi) 

C、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù) 

D、對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅納稅人 

E、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) 

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅“小規(guī)?！奔{稅人，免征增值稅。

學(xué)員問(wèn)題：

小微企業(yè)，和小規(guī)模納稅人呀，小微企業(yè)也可能是一般納稅人？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人不是一個(gè)概念，前者是企業(yè)所得稅的概念，后者是增值稅的概念，二者的范圍也不同，小微企業(yè)也有可能是一般納稅人的，注意區(qū)別。

學(xué)員繼續(xù)提問(wèn)：

那有沒(méi)有這個(gè)說(shuō)法，就是小微企業(yè)月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)，免征增值稅的說(shuō)法？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

沒(méi)有的，這里享受優(yōu)惠的是小規(guī)模納稅人，而不是小微企業(yè)。

學(xué)員繼續(xù)提問(wèn)：

轉(zhuǎn)讓金融商品企業(yè)交增值稅，交企業(yè)所得稅，個(gè)人交個(gè)人所得稅對(duì)嗎？轉(zhuǎn)讓股權(quán)增稅稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅怎么交？還有投資收益，增值稅是不交的，企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅怎么交，看到這些都迷，請(qǐng)老師能總結(jié)一下。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

轉(zhuǎn)讓金融商品企業(yè)交增值稅，交企業(yè)所得稅，個(gè)人交個(gè)人所得稅對(duì)嗎？

答：對(duì)，同時(shí)注意個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品免征增值稅，個(gè)人只有買(mǎi)賣(mài)境內(nèi)上市公司的股票（限售股除外）、以及對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個(gè)人所得稅，自2017年11月17日起至2019年12月4日止，繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅,此外不免。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)增稅稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅怎么交？

答：不征收增值稅，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。

還有投資收益，增值稅是不交的，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅怎么交，看到這些都迷，請(qǐng)老師能總結(jié)一下。

答：個(gè)人來(lái)自境內(nèi)上市公司和非上市公眾公司的股息紅利，有差別化征稅的政策，否則按利息股息紅利所得20%稅率征收個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)的股息紅利，免征個(gè)人所得稅。

從2015年9月8日起，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅，沒(méi)有優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅： 

居民企業(yè)：取得境內(nèi)上市公司的股息紅利，只有持股滿(mǎn)12個(gè)月以后分得的，才免稅，不滿(mǎn)12個(gè)月的，要全額并入應(yīng)納稅所得額交企業(yè)所得稅，如果是境內(nèi)非上市公司，則沒(méi)有12個(gè)月的限制，一律免企業(yè)所得稅。如取得境外的股息紅利，要按25%計(jì)算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補(bǔ)交所得稅。

在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)：取得境內(nèi)上市公司的股息紅利，只有持股滿(mǎn)12個(gè)月以后分得的，才免稅，不滿(mǎn)12個(gè)月的，要全額按25%交企業(yè)所得稅，如果是境內(nèi)非上市公司，則沒(méi)有12個(gè)月的限制，一律免企業(yè)所得稅。如取得境外與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)系的股息紅利，要按25%計(jì)算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補(bǔ)交所得稅。

境外的外國(guó)企業(yè)：來(lái)源于境內(nèi)的股息紅利，一律全額按10%交企業(yè)所得稅。 境外的股息紅利不是我國(guó)企業(yè)所得稅的范圍。