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2017年注冊會計師備考迫在眉睫,小伙伴們可要加把勁兒呀!為了幫助大家高效備考,小編費了九牛二虎之力為大家整理了《稅法》科目稅法原則相關知識及其配套練習,先學知識點再做練習題,效果可不是一般的好。抓緊時間學起來:
一、稅法原則★
稅法基本原則 | 稅法適用原則 |
稅收法定原則(稅收法定主義)(核心) | 法律優(yōu)位原則 |
法律不溯及既往原則 | |
稅收公平原則 | 新法優(yōu)于舊法原則 |
稅收效率原則 | 特別法優(yōu)于普通法的原則 |
實質課稅原則 | 實體從舊,程序從新原則 |
程序優(yōu)于實體原則 |
二、稅收立法機關★★
分類 | 立法機關 | 形式 | 舉例 | 效力 |
稅收法律 | 全國人大及常委會正式立法 | 5部法律 | 《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《車船稅法》、《環(huán)境保護稅法》 | 除《憲法》外,在稅收法律體系中,稅收法律具有最高的法律效力 |
全國人大及其常委會授權國務院立法 | 4個暫行條例 | 增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅暫行條例(增、消、資、土增) | 授權立法的法律效力高于行政法規(guī) | |
稅收法規(guī) | 國務院——稅收行政法規(guī) | 條例、暫行條例、實施細則 | 《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細則》 | 行政法規(guī)的效力低于憲法、法律,高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章 |
地方人大及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)(目前只有海南省、民族自治區(qū)按全國人大授權立法) | ||||
稅收規(guī)章 | 財政部、稅務總局、海關總署——稅收部門規(guī)章 | 辦法、規(guī)則、規(guī)定 | 《增值稅暫行條例實施細則》、《稅收代理試行辦法》等 | 不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸 |
省級地方政府——稅收地方規(guī)章 | 《房產(chǎn)稅暫行條例實施細則》等 |
【經(jīng)典習題】
1.(《經(jīng)典題解》第一章P13)(2014)下列各項稅法原則中,屬于稅法基本原則核心的是( )。
A.稅收公平原則
B.稅收效率原則
C.實質課稅原則
D.稅收法定原則
【答案】D
【解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。
2.(《應試指南》第一章P24)下列選項中不屬于稅法基本原則的是( )。
A.稅收法定原則
B.稅收效率原則
C.法律優(yōu)位原則
D.實質課稅原則
【答案】C
【解析】稅法基本原則包括稅收法定原則(核心)、稅收公平原則、稅收效率原則和實質課稅原則。法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則而不屬于稅法基本原則。
3.(《經(jīng)典題解》第一章P14)(2016年)下列稅法要素中,能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是( )。
A.納稅地點
B.納稅環(huán)節(jié)
C.納稅義務人
D.征稅對象
【答案】D
【解析】征稅對象又叫課稅對象、征稅客體,指稅法規(guī)定對什么征稅,是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。
4.(《應試指南》第一章P15)下列關于課稅對象和計稅依據(jù)的說法,不正確的是( )。
A.課稅對象是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物
B.課稅對象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志
C.計稅依據(jù)是在目的物已經(jīng)確定的情況下,對目的物計算稅款的依據(jù)和標準
D.課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定,計稅依據(jù)是從質的方面對課稅作出的規(guī)定
【答案】D
【解析】課稅對象是從質的方面對課稅作出的規(guī)定,計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定。
5.(《應試指南》第一章P20)下列稅種中屬于國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的稅種有( )。
A.各銀行總行繳納的城市維護建設稅
B.房產(chǎn)稅
C.土地增值稅
D.車輛購置稅
【答案】AD
【解析】房產(chǎn)稅和土地增值稅屬于地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的稅種。
6.(《經(jīng)典題解》 第一章P17)下列關于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中,正確的是( )。
A.車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理
B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理
C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理
D.各銀行總行繳納的城市維護建設稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理
【答案】C
【解析】選項A,車輛購置稅由國稅系統(tǒng)負責征收和管理;選項B,證券交易的印花稅由國家稅務局負責征收和管理,其余由地方稅務系統(tǒng)負責征收和管理;選項D,各銀行總行、各保險總公司集中繳納的城市維護建設稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理,其余由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。
7.(《經(jīng)典題解》第一章P20)下列屬于中央固定收入的是( )。
A.增值稅
B.城市維護建設稅
C.資源稅
D.車輛購置稅
【答案】D
【解析】選項A、B、C屬于中央與地方共享收入。
8.(《經(jīng)典題解》第一章P17)下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。
A.耕地占用稅
B.個人所得稅
C.車輛購置稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】選項A、D屬于地方政府固定收入,選項C屬于中央政府固定收入。
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